Заголовок тимчасово відсутній

Якщо відмова у відшкодуванні ПДВ не пов’язана з порушенням формування податкового кредиту, то слід суму такого зменшення відобразити в рядку 16.3 декларації з ПДВ.

Згідно з п.п.4.5 розд.V Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n124 ), «у рядку 16.3 вказується сума збільшення/зменшення від’ємного значення, узгоджена за результатами перевірки контролюючого органу, у звітному (податковому) періоді, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу».

Також є роз’яснення податківців з цього приводу: «За умови відсутності порушень норм ст.ст. 197 – 199 ПКУ сума, у якій відмовлено при наданні бюджетного відшкодування ПДВ, може бути врахована у збільшення значення рядків «збільшено/зменшено залишок від’ємного значення (від’ємного значення попередніх звітних податкових періодів) за результатами перевірки контролюючого органу» податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення. Тобто така сума може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення із обов’язковим заповненням спеціального поля в податковій декларації, де вказується дата, номер податкового повідомлення-рішення та сума зменшення від’ємного значення за результатами перевірки» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Відображення в декларації з ПДВ сум із ППР за формою «В1» або «В3» опубліковано 23.02.22 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575473.html ).

Разом з цим усе наведене стосується випадків, коли складено ППР за формою «В3».

У разі ж коли складено ППР за формою «В1», то «протягом десяти робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення (при проведенні процедури адміністративного або судового оскарження – протягом десяти робочих днів, наступних за днем її закінчення):

податкового повідомлення-рішення «В1» заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення, зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі. При цьому, така сума не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ» ( https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575473.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!