Так, якщо дохід ТОВ перевищить 150 млн грн, а хоча б один із нерезидентів зареєстрований у країні з переліку КМУ №1045 або має організаційно-правову форму з переліку №480, подальші операції з придбання обладнання можуть визнаватися контрольованими навіть без пов’язаності сторін.

Контрольованими визнаються господарські операції, які можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток, за умови дотримання встановлених Податковим кодексом України (п.п. 39.2.1.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) критеріїв. Зокрема, навіть при відсутності пов’язаності між сторонами, операції з нерезидентами можуть вважатися контрольованими, якщо ці нерезиденти:

• Зареєстровані в державах (територіях), включених до переліку КМУ №1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2024-%D0%BF#n2, який охоплює юрисдикції з пільговим оподаткуванням або обмеженим обміном податковою інформацією;


• Мають організаційно-правову форму, яка входить до переліку КМУ №480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text , що охоплює юридичні форми, які зазвичай не є платниками податку у відповідній юрисдикції або не мають податкового резидентства.

Додатково для визнання операцій контрольованими мають виконуватись фінансові критерії, зокрема:

• дохід ТОВ (разом з ПДВ) за рік перевищує 150 млн грн;


• обсяг операцій з кожним окремим нерезидентом - понад 10 млн грн.

У Вашому випадку дохід підприємства наближається до 150 млн грн, а сума кожного контракту з нерезидентами перевищує 10 млн грн. Якщо дохід за результатами року перевищить граничний поріг, і хоча б один із нерезидентів відповідатиме зазначеним критеріям (перелік №1045 або №480), то операції з ним будуть підпадати під визначення контрольованих.

У разі визнання операцій контрольованими, ТОВ зобов’язане:

• Подати Звіт про контрольовані операції до 1 жовтня наступного року;


• Підготувати документацію з трансфертного ціноутворення, яка підтверджує, що умови угоди відповідають принципу «витягнутої руки» (ринковим умовам);


• У випадку, якщо умови операцій відхиляються від ринкових, податковий орган може донарахувати податок на прибуток шляхом коригування фінансового результату.

До речі, щоб краще розібратись у практичних аспектах контрольованих операцій та трансфертного ціноутворення, стане у пригоді відео-роз’яснення за посиланням: https://7eminar.ua/events/4255/9604.

Висновок

Таким чином, якщо ТОВ перевищить дохід у 150 млн грн, а хоча б один із постачальників обладнання відповідає критеріям з переліку КМУ №1045 або №480, подальші аналогічні придбання будуть визнаватися контрольованими. Це вимагатиме ведення відповідного обліку, подання звітності з ТЦУ та, за необхідності, коригування податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!