Заголовок тимчасово відсутній

При відвантаженні товарів під аванс якщо по факту відвантаження міняється номенклатруа, кількість ціна товару, то продавець на дату видаткової накладної має робити РК-нульовки на зміну номенклатури.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041):
"На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
Відповідь:
Розрахунок коригування складається на дату постачання товарів/послуг."

Правила складання РК загальні і визначені п. 23 Порядку заповнення ПН № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D1%96%D0%BD%D0%BE%D0%B7%D0%B5%D0%BC%D0%BD#Text):

"23. У разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини розділу Б податкової накладної у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:

показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;

додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.

Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена. Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.

Державна податкова служба України визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками податку під час складання розрахунків коригування відповідно до Податкового кодексу України."

Наприклад:

1) склали ПН на суму 100 000 грн. по товару А

2) відвантаження в 01/2025 на 20000 товару А, але по іншій ціні:

- знімаємо ряд. № 1 по товару А на 100 000 по старій ціни

- заводимо новий ряд. № 2 по товару А на 20 000 по новій ціні (відповідає видатковій накладній)

- заводимо новий ряд. № 3 по товару А по старій ціні на суму 80 000

3) відвантаження в 02/2025 в 02/2025 товару Б на 30000 грн.

- знімаємо ряд. № 3 по товару А по старій ціні на 80000

- заводимо ряд. № 4 по товару Б на суму 30000 (відповідає видатковій накладній)

- заводимо ряд. № 5 по товару А по старій ціні на 50 000

4) відвантаження в 03/2025 товару С на 50 000:

- знімаємо ряд. № 5 по товару А по старій ціні на 50000

- заводимо ряд. № 6 по товару С на 50 000 (відповідає видатковій накладній)

Раді допомогти, звертайтесь ще!