Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо можете такий тент забрати з собою після завершення договору оренди (він є таким, що можна відділити від об`єкта оренди), то Ви можете бліковувати цей тент як МНМА - на рах 112.

ВІдповідно, можете нараховувати по ньому амортизацію як по МНМА.

Також нагадаємо, що для цілей ПКУ не є ОЗ матеріальні активи вартістю менше 20000 грн. (п. 14.1.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Відповідно, амортизація таких активів не приймає участі в коригуваннях по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662).

Тобто, витрати по амортизації таких МНМА залишаються на витратах за правилами бухобліку.

Такий самий підхід був би якщо б це були невідлкремлені поліпшення орендованого ОЗ вартістю до 20000 грн.

На це вказує ДПСУ в ІПК від 14.12.2020 р. N 5170/ІПК/99-00-05-05-02-06:

"...банком планується проведення поліпшення орендованого приміщення, а саме встановлення пожежної сигналізації вартістю 7000 грн.
Банк веде бухгалтерський облік та складає фінансову звітність за міжнародними стандартами.
Оскільки у міжнародних стандартах фінансової звітності відсутні вартісні критерії основних засобів, встановлення пожежної сигналізації в орендованому приміщенні відображається як окремий об'єкт основних засобів зі строком корисного використання в межах договору оренди.
У платника виникли питання:
Питання 1: чи є пожежна сигналізація основним засобом чи малоцінним необоротним матеріальним активом з відповідним строком корисного використання;
Питання 2: яким чином амортизація в бухгалтерському обліку об'єкта "поліпшення орендованого приміщення - пожежна сигналізація вартістю 7000 грн відображається в додатку РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
До питання 1:
Визначення поняття основні засоби для цілей оподаткування наведено у пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, відповідно до якого (з урахуванням змін, внесених Законом України від 16 січня 2020 року N 466-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві", які набрали чинності з 23 травня 2020 року) основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 20000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
...Отже, для цілей оподаткування податком на прибуток пожежна сигналізація належить до МНМА та не належить до основних засобів.
До питання 2:
... положення п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 Кодексу передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які виникають при нарахуванні амортизації виключно для активів, що є основними засобами або нематеріальними активами.
...При цьому оскільки МНМА не належать до основних засобів, то різниці, відповідно до ст. 138 Кодексу за такими активами у платника не виникають.
Отже, у рядках 1.1.1, 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації відображається сума нарахованої амортизації основних засобів та/або нематеріальних активів без врахування амортизації МНМА."

Документально:

1) або акт введення в експлуатацію МНМА (тент)

2) або акт введення в експлатацію МНМА "Дообладнання орендогованого авто"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!