Заголовок тимчасово відсутній

За умови підтвердження господарської мети та відповідного документального супроводу, витрати на дегустацію страв можуть бути віднесені до витрат на збут згідно з вимогами ПКУ.

Для того щоб ТОВ на загальній системі оподаткування (без ПДВ) могло врахувати витрати на дегустацію страв у ресторані як маркетингові (рекламні) витрати, слід виконати низку обов’язкових дій:

Наказ про проведення заходу. Керівник ТОВ має видати наказ, у якому зазначено мету заходу (залучення інвесторів, популяризація продукції - наприклад, страв із каштану), місце та дату проведення, запрошених осіб (в окремому списку), очікувані результати (розширення ринку збуту, встановлення нових бізнес-зв’язків).

Це дозволяє підтвердити, що витрати мають господарський характер та можуть бути враховані у податковому обліку відповідно до положень п. 138.2 і п. 138.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662, які регламентують включення до витрат витрат на збут, у тому числі витрат на проведення маркетингових заходів, пов’язаних із господарською діяльністю платника податку.

Договір з рестораном. Рекомендується укласти договір на надання послуг, у якому чітко прописано, що йдеться про маркетинговий захід (а не банкет чи святкування), зазначені види послуг: приготування страв, обслуговування, оренда залу (за потреби), вказано термін виконання, вартість.

Акт .Ресторан має надати акт приймання-передачі послуг.

Звіт про проведення заходу. Після заходу оформлюється внутрішній звіт, до якого додаються короткий опис заходу (хто був присутній, яку продукцію презентовано), фото- або відеофіксація (буде перевагою), анкети учасників (за бажанням), публікації в соцмережах або на сайті компанії (скріншоти як додаток).

Це підтверджує, що захід був частиною рекламної/маркетингової кампанії, а не неформальним прийомом.

Бухгалтерський і податковий облік. У бухобліку витрати відносяться на рахунок 93 «Витрати на збут», згідно з п. 19 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12.

У податковому обліку такі витрати можуть бути включені до складу витрат підприємства на підставі п. 138.8 ПКУ, як витрати на маркетинг або просування продукції, за умови, що вони документально підтверджені та пов’язані з господарською діяльністю платника податку.

Висновок

Таким чином, для визнання витрат на дегустацію маркетинговими та господарськими, ТОВ необхідно оформити наказ про проведення заходу; укласти (або мати рахунок-оферту) договір із рестораном із правильним формулюванням; отримати акт наданих послуг; скласти внутрішній звіт із додатками (фото, анкети, публікації);
обліковувати витрати за рахунком 93 як витрати на збут.

Раді допомогти, звертайтесь ще!