Заголовок тимчасово відсутній

Ніяких наслідків.

1. У категорії 102.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720 податківці вказували, що операції з отримання та повернення поворотної фіндопомоги у податково-прибутковому обліку слід відображати суто за правилами бухобліку.

Згідно з нацстандартами суми, які позичальник відповідно до договору повинен повернути у визначений строк позикодавцю, є зобов’язаннями (п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o14).

При цьому ані доходи в сумі отриманої позики, ані витрати при її поверненні позичальник не повинен визнавати (п. 5 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text, пп. 9.3 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Тобто отримання короткострокової позики (тобто тої, в якої строк погашення менше 12 місяців з дати балансу) позичальник в бухобліку показує шляхом збільшення своїх зобов’язань (наприклад, запис може бути таким: Дт 311 Кт 685). Відповідно її погашення (нехай навіть не у строк, передбачений договором) в бухобліку проводять тільки як «закриття» раніше визнаного зобов’язання (Дт 685 Кт 301, 311).

В обліку позичальника ситуація аналогічна. У нього під час видачі позики витрат не буде, відповідно під час її повернення доходу також не має звідки взятися. Позичальник видану позику може в бухобліку відображати так: Дт 377 Кт 311, а її повернення (навіть й не в строк, передбачений договором) може фіксувати так: Дт 311 Кт 377. При цьому ні про який дохід у позикодавця не може йти й мови, а про витрати тим більше. Адже це нацстандартами не передбачено.

2. Так, Ви можете пролонгувати такий договір. Проте, аби уникнути дисконтування (або хоча б мінімізувати ризики дисконтування) доречно пролонгувати договір позики на строк до року. Адже якщо пролонгація є на строк до року, то позика є короткостроковою. Так, наприклад, в постанові ВС від 15.12.2023 р. у справі № справа № 640/11526/19 - https://reyestr.court.gov.ua/Review/115685600 судді вказували: "В свою чергу, з положень бухгалтерського обліку випливає, що операція з пролонгації позики на термін, що не перевищує дванадцять місяців, в бухгалтерському обліку відображається за рахунками поточних зобов`язань, а якщо термін продовження дії перевищує один рік - за рахунками довгострокових зобов`язань. Тобто, визначальним є не термін погашення такої заборгованості, а строк, на який продовжено дію договору". Подібний висновок зроблено й у постанові ВС від 21.09.2022 р. у справі № 640/15685/20 - https://reyestr.court.gov.ua/Review/106390179.

Тож, якщо Ви зробите додаткову угоду із пролонгацієї означеної позики ще на рік, то класифікувати її довгостроковою не буде підстав. Інших якихось наслідків у такому разі також не виникатиме.

Загалом Ви можете навіть лишити таку заборгованість простроченою (тобто не робити її пролонгацію). При цьому технічно прострочені борги не можна продисконтувати. Тому прострочені зобов’язання не підлягають дисконтуванню. Ніяких податкових наслідків прострочена позика також не спричинить для обох сторін.Тобто, як бачите, Ви можете вчинити або так, або так. Тобто або пролонгувати основний договір, або залишити його простроченим. Причому наслідків в цих обох випадках не має бути ніяких.

Раді допомогти, звертайтесь ще!