7eminar | Особистий консультант

ЛУ

Ущенко Людмила

26.05.2025 | 15:26

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, В 2021 році було взято на облік Представництво нерезидента. Згідно Довідки 34-ОПП взято на облік як нерезидента - платника податку на прибуток, який здійснює в Україні діяльність через постійне представництво. Його Код розпочинається з 88000... Яку звітність має подавати нерезидент-як платник податку на прибуток, який ідентифікатор форми звітності? Чи є для такого планика податку електронний кабінет, через який можна подавати звітність? Чи повинне постійне представництво подавати річну звітність: Декларацію по прибутку та Баланс? При ліквідації постійного Представництва яка звітність подається і хто її подає - нерезидент чи постійне представництво? Дякую

ТК

Тамара, консультант

експерт

28.05.2025 | 11:56

Очікує відповідь

Нерезиденти подають звичайну деку.

1. Наразі її чинний електронний ідентифікатор форми - J0100126.

2. Так, по ідеї, для нерезидента, як і для решти платників податку на прибуток має бути створено електронний кабінет.

3. Фінзвітність представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності мають складати за звичними формами № 1-м та № 2-м. Це прямо передбачено пп. 1 п. 2 р. II НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15.
А от подавати декларацію з податку на прибуток щодо діяльності на території України загалом має сам нерезидент. Адже саме нерезидента, а не його постпредставництво, наразі в пп. 133.2.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n10610 названо серед платників податку на прибуток. Щоправда, нерезидент може уповноважити на такі дії й представництво. Так, у категорії 102.16 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37783 зауважено: "Нерезидент може наділити повноваженнями зі сплати податку на прибуток підприємств свій зареєстрований (акредитований або легалізований) відокремлений підрозділ (філію, відділення, представництво тощо). Відповідні повноваження і обов’язки можуть бути передбачені у положенні про відокремлений підрозділ, яке затверджується нерезидентом, або у довіреності на виконання тією або іншою особою представницьких функцій в Україні, засвідченої в установленому законодавством України порядку.
З огляду на те, що кошти, які знаходяться на рахунку представництва нерезидента в Україні, належать нерезиденту, отже є його власними коштами, представництво може сплачувати податок на прибуток за нерезидента за умови надання відповідних повноважень керівнику представництва як представнику нерезидента відповідно до довіреності".

Тобто якщо нерезидент уповноважить представництво подавати деку, то в такому разі воно має це робити замість нерезидента.

4. Під час ліквідації постпредставництво стандартно подається ліквідаційна звітність: остання прибуткова дека та фінзвітність (пп. 137.4.3 ПКУ). Загалом її має подавати сам нерезидент (окрім випадків, коли він уповноважить на таку подачу представництво).

Раді допомогти, звертайтесь ще!