На нашу думку, оподаткування ПДВ придбаних у нерезидента послуг залежить від їх місця постачання, визначено за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

1) рекламні послуги (власне рекламні, спорнсорсьво, реклама блогерів) - місце постачання = місце реєстрації замоника - Вас (п. 186.3 "б" ПКУ)

2) електронні послуги - реклама в інтернет, діджитал, СММ (п. 14.1.56-5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Місце постачання таких послуг - теж місце реєстрації покупця (Вас) (п. 186.3-1 ПКУ),

Отже, при придбанні таких послуг у нерезидентів маєте скласти та зареєструвати ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181)

База оподаткування - ст. 190 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601):

"190.2. Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку."

Отже, маємо нараховувати ПДВ за загальну суму рахунку нерезидента - 20 % "зверху"

Щодо дати ПЗ

ПКУ в ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4528) визначає наступне:

"187.8. ...Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше."

Щодо кодів послуг для ПН

Точні дані по коду послуги Вам може надати або територіальна ТПП, або розробник ДКПП - ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6 (https://www.dndi-systema.lviv.ua/node).

Щодо ПДФО та ВЗ

Якщо будете купляти послуги у фізосіб-нерезидентів, то врахуйте наступне

ПКУ визначає наступне в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів.

170.10.4. За результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи."

Отже, Ви оподатковуєте доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!