Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви придбали бойлер, то перш за все треба визначитися - чи буде він використовуватись в господарській діяльності чи ні.
Якщо Ви плануєте його використання в господарській діяльності, зокрема, для забезпечення дотримання належних умов праці працівників (температурний режим), санітрано-гігієнічного стану приміщення, та інше. При цьому витрати на таке придбання закладено в калькуляцію продажної ціни Ваших товарів/послуг. В такій сиутації Ви не нараховуєте умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ на вхідний податковий кредит, якщо він був Вами отриманий (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

В бухобліку

амортизація таких МНМА може бути віднесена на адмінстративні витрати (Дт 92 Кт 132), або на витрати збуту (Дт 93 Кт 132) - в залежності від того - в якому підрозділі буде експлуатуватися бойлер.

Якщо ж Ви приймаєте рішення про "негосподарське" використання такого МНМА, то врахуйте наступне:

1) Вам треба буде нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ, скласти та зареєструвати зведену ПН типу 1 з кодом причини невидачі покупцю 13. Правила заповнення такої ПН - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42105)

2) умовні ПЗ включають до первісної вартості необоротного активу, як ПДВ не компенсований з бюджету (в Дт 153 Кт 6412, Дт 112 Кт 153), що відповідає нормі п. 8 НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text).

Щодо податку на прибуток

Якщо Ви великодохідник, який проводить коригування, то треба пам`ятати, що за визначенням п. 14.1.138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) необоротні матеріальні активи вартістю не більше 20000 грн. не є основним засобом для цілей податкового обліку.
Відповідно, амортизація МНМА не приймає участі в коригуванні фінрезультату до оподаткування, при чому це стосується будь-яких МНМА (використовуються в господарській діяльності чи ні). Така амортизація залишається на витратах за правилами бухобліку.
Це підтверджує і ДПСУ в ЗІР (102.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246):
"Чи виникають різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та як заповнюються рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ та додаток АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?Відповідь: Ні, не виникають та у додатках РІ та АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств не відображаються."

Якщо залишите бойлер при переїзді

Можливі варіанти:

1) Ви його спишете як негодний

На нашу думку, ПЗ не нарахувують, якщо бойлер до цього використовувався в госпордаській діяльнсоті і повнісю замортизувався.

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?
Відповідь:
У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.
Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:
нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

2) Ви його передасте безоплатно власнику приміщення або іншій особі

В цій ситуації працює норма п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) - база оподаткування визначається на рівні договірної ціни (яка = 0 грн), але не нижче залишкової вартості в бухобліку (яка теж = 0 грн.)

Отже, ПДВ немає на що нараховувати.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!