Заголовок тимчасово відсутній

Існує два варіанти обліку кредиту 5-7-9.

Перший варіант

Доходи від цільового фінансування (ЦФ) мають бути визнані одночасно з визнанням витрат, які воно має покривати. За п. 17 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 отримане ЦФ визнається доходом протягом тих періодів, в яких були визнані витрати, пов`язані з таким фінансуванням).

Тобто, в один день визнаються (у Вашому випадку 31.07.2024):

Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки (ті, які будуть компенсовуватися Фондом + ті, які ТОВ сплачує Банку).

Дт 684 Кт 311 –сплачені «ваші» відсотки;

Дт 48 Кт 718 – визнані доходи в межах відсотків, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська).

Тоді на залишку Кт 684 рахується заборгованість по відсотках перед банком, не підтверджена фінансуванням бюджетом, а по Дт 48 – дебіторська заборгованість, яка поки що не підтверджена бюджетом.

Коли банк попросив Вас сплатити відсотки (10.01.2025): Дт 684 Кт 311

У травні банк повертає Вам кошти, оскільки отримав компенсацію від Фонду:

Дт 311 Кт 684 – повернення коштів банком;

Дт 684 Кт 48 – банк підтвердив Вам право на фінансування з бюджету.

У позичальника на дату нарахування відсотків виконуються всі критерії визнання витрат- збільшуються зобов’язання перед банком, вартість яких достовірно оцінена (п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ).

Другий варіант

Базується на тому, що ЦФ не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане (п. 16 НПСБО 15).

На дату нарахування відсотків (31.07.2024):

Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки;

Дт 684 Кт 311 – сплачена Ваша частина.

У січні сплачено не компенсовану Фондом частину: Дт 684 Кт 311.

У травні банк отримав компенсацію відсотків від Фонду:

Дт 311 Кт 684 – повернення оплати відсотків на частку Фонду;

Дт 684 Кт 482 – на дату підтвердження банком, що сума фінансування отримана;

Дт 482 Кт 718 – визнано дохід на суму часткової компенсації Фондом, підтверджено банком.

Обраний варіант обліку потрібно прописати у наказі про облікову політику підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!