Заголовок тимчасово відсутній

Ви списуєте в бухгалтерському обліку заборгованість на витрати, якщо є впевненість про непогашення або минув строк позивної давності. В обліку списують: безнадійну дебіторську заборгованість у межах резерву сумнівних боргів (РСБ), якщо його створювали – Дт 38 «Резерв сумнівних боргів» Кт 36, 37; залишок безнадійної дебіторської заборгованості у сумі понад резерв до складу витрат – Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 36,37. Що стосується списання дебіторської заборгованості, якщо не було резервів (тобто ви їх не складали). В цьому випадку буде Дт 944 Кт 361, тобто на витрати списуємо відразу.

Якщо ваше підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ; (ряд.2.1.3 додатка РІ Тобто збільшують бухфінрезультат на суми, що пройшли у звітному періоді за проводкою Дт 944 Кт 36, 37, 34.
зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 ПКУ ( ряд.2.2.3 додатка РІ Зменшують фінрезультатдо оподаткування на суму списаної безнадійної заборгованості як за рахунок резерву так і понад його суму (тобто за проводками Дт38 Кт36, 37, Дт944 Кт36, 37)

Отже, свій податковий фінрезультат Ви можете зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ). А так як зараз всі строки зупинені. Списання на період карантину і воєнного стану подовжує строк позовної давності згідно з п.12 і п.19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15 Це означає, що ці періоди не враховуються в перебіг строку позовної давності. Тобто, якщо відлік строку почався, наприклад, 01.01.2020, то строк мав би закінчитись у 2023 році, але вже діяв карантин з 12.03.2020, який закінчився 30.06.2023. Паралельно почався воєнний стан, який триває і досі. Строк позовної давності розпочне свій відлік після припинення воєнного стану. Отже, треба дочекатися його закінчення або сторони можуть погодити дострокове прощення боргу. Щоб застосувати зменшувальну різницю, треба пошукати у підпункті 14.1.11 іншу ознаку, ніж вказану у його підпункті «а» (заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності). Якщо не знайдете – зменшувальної різниці у вас не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!