Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство може скористатися правом на зменшення бази нарахування ПДФО

Відповідно до п. «в» пп. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються сума страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі, за договорами добровільного медичного страхування, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Для того, щоб скористатися цією нормою потрібно проаналізувати умови договору страхування на відповідність вимогам пп. 14.1.52-1 ПКУ. Договір має передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.

Для визначення суми зменшення бази нарахування ПДФО на 30 % береться нарахована зарплата протягом звітного податкового місяця, в якому проведено оплату (Лист ДПСУ від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Отже, якщо підприємство оплатили за працівника ДМС на квартал в сумі 4000 грн при зарплаті січня 30000,00 грн, то маємо таке:

1. розмір пільги, на яку зменшується база оподаткування:

1.30000,00 х 30% = 9000,00 грн

2. база оподаткування ПДФО за січень: 300000,00 – 4000,00 = 26000,00 х 18% (за умови відповідності пп. 14.1.52-1 ПКУ).

3. ВЗ: 30000,00 х 5%.

А от на витрати підприємства в бухобліку квартальне страхування відносите у розмірі 1/3 щомісяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!