Заголовок тимчасово відсутній

Так, це витрати підприємства. Додаткового блага не буде.

Придбані смаколики для власних співробітників та гостей підприємства для цілей бухобліку є запасами (п. 4 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o27 ), які необхідно оприбутковувати на баланс за первісною вартістю (п. 8, п. 9 НП(С)БО 9). Підставою для цього слугуватиме «вхідна» первинка від продавців таких активів (наприклад, це можуть бути видаткова накладна, товарний чек, товарно-транспортна накладна).

Бухпроведення будуть наступними:

Дт 209 Кт 631 – оприбутковано чай, каву, воду, печиво, придбані за безготівковим розрахунком;
Дт 209 Кт 372 – оприбутковано смаколики, куплені за підзвітні кошти;
Дт 641 Кт 631 / 372 – відображено податковий кредит з ПДВ (за наявності правильно оформленої та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної та / або касового чека на суму, що не перевищує 200 грн за день (без урахування ПДВ)).
У бухобліку списання таких запасів можна підтвердити, наприклад, актом на списання запасів, форма якого міститься в Порядку № 431 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1692-22#n59 (для держпідприємств), але може використовуватися й підприємствами інших форм власності . Також підприємство може розробити власний первинний документ для списання запасів, який повинен мати обов’язкові реквізити визначені в п.2 ст. 9 розд. ІІІ Закону № 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 та у п.2.3 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 , й затвердити його наказом керівника.

Їх вартість однозначно слід списувати до складу витрат періоду. При цьому залежно від того, для чого призначено таке частування, витратний рахунок може різнитися. Так, якщо його розміщено в торгівельних приміщеннях або офісах (холах), куди за товаром чи послугою приходять покупці, то вартість кави, чаю, води доречно списувати до складу витрат на збут (тобто в дебет рахунку 93). Якщо ж їх придбано виключно для співробітників, то дебетувати в такому разі краще рахунок 92 «Адміністративні витрати».

Компенсаційний ПДВ, який скоріш за все доведеться нараховувати під час списання смаколиків, у бухзаписах можна показати Дт 949 Кт 643.

У податково-прибутковому обліку всі платники цього податку (тобто як коригувальні, так і безкоригувальні) мають відображати означені операції виключно за правилами бухобліку , податкові різниці не застосовуються.

До речі, неодноразово вказували на це й податківці (наприклад, ІПК ДПСУ від 22.12.2023 №4852/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК та ІПК від 22.12.2023 №4846/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

Щодо додаткового блага:

На нашу думку, якщо частування доступне для всіх співробітників та / або відвідувачів, то в такому разі можна говорити, що відсутня персоніфікація доходу платника податку. А якщо так, то не може йти мова ані про податок на доходи, ані про військовий збір (п. 16-1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10056 ). Звичайно й про відображення таких операцій у додатку №4ДФ до об’єднаного розрахунку не може бути й мови.

Схоже погоджуються з цим і податківці. Принаймні у численних своїх роз’ясненнях вони озвучують аналогічні висновки. Так, припустимо, у категорії 103.02 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27610 контролери констатували:

“таким чином, вода, кава, чай, придбані за рахунок коштів роботодавця, що призначені для споживання в офісі будь-яким працівником та відвідувачем офісу, не може розглядатися як об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб”.

Подібні думки бачимо й в ІПК ДПСУ від 27.05.2024 № 2925/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК, від 12.12.2023 № 4598/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК та від 22.12.2023 № 4853/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК.

Це все вказує на те, що позиція податкової з цього питання виважена та послідовна, тому можна її сміливо застосовувати.

Єдиний соцвнесок

Коли мова йде про частування виключно відвідувачів підприємства (тобто сторонніх осіб), то зрозуміло, що про єдиний соцвнесок не може бути й мови. Адже в цьому разі точно відсутня база для його нарахування (ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text ).

Оскільки співробітники і їх коло не персоніфіковане, то тут теж немає поставати питання про нарахування єдиного соцвнеску.

Щодо ПДВ

Купуючи продукти харчування у платників ПДВ, підприємство має повне право за загальним правилом «першої події», включити вхідний податок, який сидить у їхній вартості до складу податкового кредиту з ПДВ (п. 198.1, п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Для цього звичайно слід мати правильно оформлену та зареєстровану в ЄРПН податкову накладну або її замінник (наприклад, касовий чек на суму, що не перевищує 200 грн за день (без урахування ПДВ) – п. 201.11 ПКУ). До речі, погоджуються з цим і податківці (ІПК ДПСУ від 22.12.2023 № 4852/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

А от подальше спрямування придбаних активів на організацію частування для співробітників та відвідувачів може поставити під сумнів (принаймні податківцями) їх госпдіяльне спрямування. І хоча, здавалося б, що зв'язок із госпдіяльністю тут очевидний, адже це підвищує ділову репутацію компанії та створює їй позитивний імідж (в т.ч. й серед співробітників), проте податківцям це, напевно, доведеться доводити довго й нудно. Особливо, зважаючи на те, що до подібних випадків вони вже давно виробили політику партії, яка звучить так:

«Якщо вартість таких товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування (тобто компенсуються покупцями, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ), товари визнаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності, в оподатковуваних операціях, і додаткового нарахування податкових зобов'язань за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, не здійснюється» (ІПК ДПСУ від 24.10.2024 № 4963/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК та від 22.12.2023 № 4846/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

Таким чином, як бачите, на думку податківців, єдиною умовою не нарахування компенсаційних податкових зобов’язань з ПДВ згідно п. 198.5 ПКУ є врахування вартості офісних смаколиків у вартості товарів / послуг, якими торгує підприємство (хоча, на практиці виконати цю умову, напевно, майже нереально). Інакше без них не обійтися (виняток – якщо продукти харчування придбавалися у неплатників ПДВ).

Для цього не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду слід скласти і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну із типом причини «13» на вартість придбаних смаколиків.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2120-cai-kava-solodoshhi-dlya-pracivnikiv-ta-vidviduvaciv-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!