Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підскажіть, у 2024 році ТОВ було на спрощеній 3 гр. 5%. З 01.01.2025 року перейшли на 3 гр. 3%. Якщо у 2025 році замовник нам сплатив за послуги 2024 року, то ми повинні нарахувати на дохід, який зайшов на роз/рахунок 3% чи 5% ?

ВК

Вікторія, консультант

експерт

09.05.2025 | 15:33

Очікує відповідь

ТОВ має оподатковувати дохід, отриманий у 2025 році в якості оплати за послуги, фактично надані у 2024 році, за ставкою єдиного податку в розмірі 3%.

Принцип визначення доходу для платників єдиного податку – касовому методі, закріпленому в пункті 292.6 статті 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 . Цей метод передбачає, що датою отримання доходу є дата фактичного надходження грошових коштів. Відповідно, ставка податку застосовується та, яка діє саме на цю дату. Важливо розуміти, що зміна ставки єдиного податку з 5% на 3% всередині третьої групи спрощеної системи оподаткування не змінює сам механізм визнання доходу; касовий метод продовжує діяти.

ПКУ чітко розмежовує момент виникнення доходу для цілей єдиного податку (факт надходження коштів) від моменту надання послуг або виконання робіт, який є визначальним для визнання доходу в бухгалтерському обліку згідно з Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку (НП(С)БО). У бухгалтерському обліку дохід від надання послуг може визнаватися за принципом нарахування. Однак для цілей обчислення єдиного податку пріоритет має спеціальна норма п. 292.6 ПКУ, яка встановлює касовий метод.

Релевантна інформація щодо визначення доходу у статті "Перехід ФОП з 5% на 3% + ПДВ з 2-го кварталу 2025 року: як оподаткувати кошти за минулі продажі, що надійшли у 2-му кварталі?" за посиланням https://7eminar.ua/news/5207-perexid-fop-z-5-na-3-pdv-z-2-go

Раді допомогти, звертайтесь ще!