Для підприємства повернення статутного капіталу обладнанням дорівнює операції з продажу.

Відповідно до ст. 24 гл. ІІІ Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n136 якщо частка учасника менша за 50%, вона може вийти з ТОВ у будь-який момент без попередньої згоди інших учасників. У випадку, коли частка становить 50% і більше, для виходу потрібна згода інших учасників, яку слід отримати протягом одного місяця.

Відповідно до закону, якщо учасник бажає вийти з ТОВ, товариство має один місяць на прийняття рішення щодо надання згоди на його вихід. Товариство має також обов'язок виплатити колишньому учасникові вартість його частки протягом одного року з дня прийняття рішення про вихід.

Важливо відзначити, що у випадку виходу учасника, спільне рішення може замінити зобов'язання сплати грошових коштів передачею іншого майна, яке повинно відповідати пропорційно його частці у ТОВ. Зазначте, що таке майно може бути будь-яким і не обов'язково тим, яке було внесено учасником при створенні ТОВ, оскільки після внесення воно стає власністю товариства.

Оцінка майна, переданого учаснику, проводиться на день, що передує поданню заяви для проведення державної реєстрації, згідно з положеннями частини 6 статті 24 Закону про товариства з обмеженою і додатковою відповідальністю. При цьому оцінка здійснюється на основі ринкової вартості всіх часток учасників ТОВ пропорційно їхнім розмірам, які фіксуються у статуті згідно з частиною 8 статті 24 цього Закону.

Цю оцінку може провести бухгалтер зафіксована в протоколі рішення загальних зборів учасників ТОВ. Згідно з чинним законодавством, проведення незалежної (експертної) оцінки не обов'язкове, за винятком ситуації, коли у ТОВ існує частка державного або комунального майна. Також потрібно перевірити , що до цього питання вказано у Статуті.

Щодо оподаткування у Товариства.

Таке питання розглядалося податківцями у ІПК від 03.12.19 р. № 1680/6/99-00-07-01-01-15/ІПК.

Податок на прибуток. Операції з виходу учасника з товариства відображаються в податковому обліку так само, як і в бухобліку. При цьому якщо учасникові, який виходить, передаються як відступне необоротні активи, а товариство є платником, який застосовує коригування на різниці з розд. III ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 , то бухгалтерський фінрезультат коригується на «продажні» різниці з п. 138.1 та 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .

Тобто для підприємства передача необоротних активів учаснику – це операція продажу.

Також потрібно врахувати, що якщо учасник нерезидент, то до виплати дивідендів прирівнюються виплата в грошовій або негрошовій формі, яку здійснює юридична особа на користь її засновника та/або учасника – нерезидента України у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу, викупом юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходом учасника зі складу господарського товариства або іншої аналогічної операції між юридичною особою та її учасником, у розмірі, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи (абз. 7 пп. 14.1.49 ПКУ).

ПДВ. Якщо учасникові, який виходить, виплачуються гроші, така операція не обкладається ПДВ. Якщо ж у рахунок вартості частки йому передається майно, така операція вважається звичайним постачанням та оподатковується за загальними правилами.

ПДФО. При виплаті частки (передачі майна) участнику-фізособі, який виходить, у такої фізособи може виникнути інвестиційний прибуток, який підлягає обкладенню ПДФО згідно з п. 170.2 ПКУ. Сума такого прибутку є різницею між вартістю виплаченої частки при виході з товариства та її номінальною вартістю, зазначеною у статутних документах товариства на момент формування статутного капіталу. При цьому у звітному періоді виплати частки товариство – як податковий агент – зобов’язане тільки відобразити суму інвестиційного прибутку фізособи у формі № 1ДФ з ознакою доходу «112». Утримувати і сплачувати за учасника ПДФО і військовий збір зобов’язана фізособа.

Щодо оподаткування доходу фізособи.

Загальний фінансовий результат від усіх операцій з інвестиційними активами (прибуток або збиток) за звітний рік фізособа відображає в річній майновій податковій декларації.

ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 5 % із загальної суми інвестиційного прибутку, відображеного в такій декларації, учасник, який виходить, має сплатити самостійно.

Річну майнову декларацію фізособа має подати до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПК). А задекларований у ній податок має бути сплачений до 1 серпня цього ж року (п. 179.7 ПК).

Таким чином, фізособа повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію про майнове становище і доходи та самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!