У такому випадку ТОВ порушує правила бухобліку та НП(с)БО.

Згідно з п. 7 НП(с)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Згідно п. 5 НП(с)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Також відновідно до п. 5. ст.9 розд. ІІІ Закону 996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

До того ж податківцями у роз’ясненні https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/874589.html було зазначено, що головною умовою для врахування у складі витрат на проведення маркетингових послуг та включення таких сум до податкового кредиту, є їх документальне підтвердження та зв’язок таких витрат з господарською діяльністю платника податку.

У підтвердження фактичного отримання маркетингових послуг можуть бути такі документи:

- договори на маркетингові послуги та додатки до них (предмет договору із чітким описом маркетингових послуг, умови надання послуг із зазначенням терміну, обсягу та способу виконання, напрями та об’єкти маркетингових досліджень, зокрема, дослідження попиту на дану продукцію і відомостей про можливих споживачів та вивчення потенційних можливостей здійснення операцій з купівлі-продажу об’єкта маркетингових досліджень на певній території, дослідження необхідного обсягу продажу і пошук покупців, вивчення потреб та ефективності проведення рекламної кампанії щодо даної продукції вартість і порядок оплати, права та обов’язки сторін);

- акти виконаних робіт/послуг із конкретним переліком наданих послуг, місцем і датою їх надання, в яких також зазначається, в чому виражено їх результат, яким чином отримання таких послуг пов’язане з господарською діяльністю платника, підписаний обома сторонами з обов’язковими реквізитами первинних документів та вартістю;

- звіти про виконані роботи (аналіз конкуренції між найбільшими виробниками на оптовому та роздрібному ринках продажу і оцінку рівня конкуренції, основні тенденції розвитку ринку, динаміку зміни цін, асортимент продукції (товару), політику ціноутворення, аналіз імпорту й експорту продукції (товарів) та їх вплив на ринок, потенційних споживачів і кількісні показники (місткість ринку) планованого продажу, прогнозний план продажу, оцінку ризиків, фінансовий план, аналіз ефективності проекту, прогнозний рівень рентабельності, термін окупності проекту, висновки та рекомендації за результатами проведеного дослідження);

- інші первинні документи (медіаплани, звіти про рекламні кампанії, фото- та відеозвіти про заходи, документи щодо витрат, листування з контрагентами, тощо);

- додаткові підтверджуючі документи та інформацію щодо використання таких послуг (відгуки клієнтів, аналіз ефективності маркетингових заходів, документи, що підтверджують використання маркетингових матеріалів у бізнес-процесах та обґрунтування їх економічної доцільності, тощо).

Враховуючи зазначене вище, зазначаємо, що для врахування витрат на маркетингові послуги при обчисленні об’єкта оподаткування необхідно надати всебічну та достатню доказову базу та її належне оформлення первинними документами, іншим документальним підтвердженням результатів надання таких послуг, економічна доцільність та доведення безпосереднього зв’язку цих витрат з господарською діяльністю платника податків та відповідність податковим вимогам.

На перший погляд здається, що проблеми будуть у контрагента, який такі послуги відображає у складі витрат та ПК з ПДВ, але ТОВ що надає такі послуги також ризикує, бо податківці можуть донарахувати дохід та ПЗ з ПДВ у 2024 році, бо за правилами бухобліку такі господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!