Заголовок тимчасово відсутній

Так, якщо підприємство застосовує податкові різниці. Ця різниця застосовується поквартально.

Рядок 3.1.9. Сума коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.9 ПКУ).

Якщо за попередній рік задекларовані збитки в рядку 04 Декларації, то в звітному році вся сума благодійної допомоги йде на збільшення фінрезультату.

Роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/457626.html : якщо платник податку на прибуток сплачує неприбутковій організації, яка відповідає вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610 та внесена до Реєстру, членські внески на безповоротній основі, то такий платник зобов’язантий збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких членських внесків у розмірі, що перевищує 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

За загальним правилом, підприємства з річним доходом, що перевищує 40 млн. гривень, зобов’язані застосовувати податкові різниці, зокрема різницю, передбачену статтею 140.5.9. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , яка дозволяє відносити на витрати тільки суму благодійної допомоги, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Таким чином, у разі, якщо сума благодійної допомоги перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, підприємство має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму такого перевищення. Така різниця застосовується у випадку здійснення операцій із неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів або передачі товарів чи послуг.

Але з цього правила є виключення:

З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій (п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ) .

Тобто, якщо підприємством виконується вище зазначена умова, то з 2025 року можна застосовувати ліміт 8 %.

Слід звернути увагу, що за загальним правилом, якщо надання благодійної допомоги здійснюється юридичній особі, що не має статусу неприбуткової організації, внесеної в реєстр, підприємство, що надає таку допомогу, має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на всю суму такої допомоги відповідно до ст. 140.5.10 ПКУ.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!