Заголовок тимчасово відсутній

Так, експедитор може надавати послуги перевезення самостійно.

Податок на прибуток

Визначення фінрезультату відбувається за правилами бухобліку.

ПДВ

Згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

При цьому до плати експедитору не включаються витрати експедитора на оплату послуг (робіт) інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування, на оплату зборів (обов'язкових платежів), що сплачуються при виконанні договору транспортного експедирування (УПК ДПСУ від 06.07.2012 р. №610).

Як зазначено у пп. «ж» п. 186.3 ПКУ, місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, або — у разі відсутності такого місця — місце постійного чи переважного його проживання. Позаяк послуги надаються замовнику-нерезиденту, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ.

Тож на вартість саме експедиторської винагороди ПЗ з ПДВ не нараховують, ПН не складають.

Компенсація витрат з перевезення вантажу за митний кордон, якщо роботу з перевезення виконує сам експедитор.

Пунктом 186.4 ПКУ визначено, що місцем постачання послуг (у тому числі і послуг з перевезення вантажів) є місце реєстрації постачальника (тобто територія України).

Отже, якщо послуги з перевезення надаються перевізником (резидентом), то такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах (незалежно від того, замовнику-резиденту чи замовнику-нерезиденту вони надаються). Тобто за ставкою 0% або 20% (залежно від того, чи потрапляють такі послуги з перевезення під ставку 0% для міжнародних перевезень).

Ставка ПДВ 0%, якщо підтверджені міжнародними документами. Регулюється п.195.1.3 ПКУ. При цьому, ставка 0% застосовується до всього маршруту перевезення, без поділу маршруту на відрізки по Україні та за кордоном.

Бухгалтерський облік транспортних послуг у перевізника

Доходи перевізника від надання послуг визнаються на дату складання акта або іншого документа. Облік ведеться на субрахунках:

• 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».


• 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

Оскільки перевезення є по суті самостійно виробленою послугою, витрати групуються на рахунку 23 «Виробництво» (згідно з Інструкцією №291), а після завершення перевезення їх списують на рахунок 903.До собівартості перевезень включають оплату праці водія, нарахування ЄСВ, вартість паливно-мастильних матеріалів (ПММ) тощо.

Витрати на паливо відображаються на рахунку 23 «Виробництво» і потім списуються на рахунок 903 після завершення перевезення, і для цього обов’язкове підтвердження у вигляді подорожнього листа або іншого документа.

Проведення:

Дт 362 Кт 703 – надали транспортні послуги

Дт 703 Кт 643 – відобразили ПДВ (якщо ставка 20%).

Дт 23 Кт 203 – списали паливо на витрати

Дт 23 Кт 131 – нарахували амортизацію автомобіля

Дт 23 Кт 661, 651 – нарахували зарплату водієві

Дт 903 Кт 23 – списали витрати на собівартість наданих послуг перевезення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!