Заголовок тимчасово відсутній

Заробітну плату оподатковуєте на загальних підставах і відображаєте в звітності.

Учні ПТНЗ під час практики отримують зарплату за фактично виконаний обсяг робіт згідно з виробничим завданням. Зарплата нараховується згідно з установленою системою оплати праці — за нормами, розцінками, ставками (окладами), з урахуванням коефіцієнтів, доплат і надбавок (п. 17 Порядку надання робочих місць для проходження учнями, слухачами закладів професійної (професійно-технічної) освіти виробничого навчання та виробничої практики, затвердженого постановою КМУ від 07.06.1999 р. N 992 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/992-99-%D0%BF#Text ).

Відповідно до умов договору оплату за фактично виконаний обсяг робіт у період практики учнями ПТУ підприємство може повністю направити до навчального закладу або 50 % перерахувати навчальному закладу та 50% виплатити практиканту не пізніше п’яти днів після виплати заробітної плати працівникам.

Незалежно від того, чи перераховуєте кошти повністю на навчальний заклад, чи сплачуєте 50% на 50% нарахована заробітна плата підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

Підприємство є податковим агентом незалежно від того, виплачується заробітна плата учню-практиканту чи перераховується на рахунок закладу освіти для подальшої виплати учню. Тому нараховану заробітну плату слід оподатковувати ПДФО та ВЗ (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36606).

Оскільки не були укладені трудові договори, період проходження практики не вважається основним місцем роботи. Відповідно до п.5 ст.8 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194 при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставки єдиного внеску, застосовуються до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру. Тобто ЄСВ нараховується на фактично нараховану зарплату учнів та не дотягується до мінімального розміру.

Роз’яснення ДПС, щодо нарахування ЄСВ на зарплату учнів, що виплачується під час виробничої практики за посиланням https://cv.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-fizichnih-osib/print-65507.html

В Додатку 1 відображають як звичайну зарплату, однак якщо не було оформлено трудовий договір з кодом КЗО «69» (лист ПФУ від 16.09.2021 р. № 2800-050102-8/45289);

в Додатку 4ДФ - відображається за ознакою доходу «101» вся сума нарахованого заробітку, в т.ч і та, що перераховується учбовому закладу.

В Додатку 5 практиканта не відображають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!