З 1 січня 2025 року вартість подарунків фізособам у негрошовій формі не оподатковується, якщо не перевищує 2000 грн на місяць, а сума перевищення підлягає ПДФО, ВЗ та відображається у 4ДФ з ознакою «126». ІПК від 02.12.2024 №5497/ІПК/99-00-24-03-03

Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699: Не оподатковується вартість негрошового подарунку, якщо вона не перевищує 25% від мінімальної ЗП на 01.01.2025. Мінімальна ЗП у 2025 році = 8000 грн відповідно тоді 8000*25% = 2000 грн.

Отже: номінал сертифіката 2000,00грн. -не оподатковується (код у звітності "160"). Номінал сертифіката 3000,00грн.: з них 2000,00грн. - не оподатковується (код у звітності "160"), а 1000,00грн. - оподатковується (код "126").

Податки з оподатковуваної частини (наприклад, сертифікат на 3000 грн): оподатковувана частина = 1000 грн.

ПДФО 18% з урахуванням "натурального коефіцієнта" 1.2195122:

База для ПДФО: 1000 × 1.2195122 = 1219.51 грн

ПДФО = 1219.51 * 18% = 219.51 грн

Військовий збір (коефіцієнт не застосовується) 5%:

1000 * 5% = 50 грн

4ДФ: Ознака доходу

"160" 2000 грн (неоподатковувано)

"126" 1000 грн (оподатковувано)

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) на подарунки фізичним особам, які не є працівниками підприємства, не нараховується, оскільки: це не зарплата і не інші виплати в межах трудових чи цивільно-правових відносин; не входить до фонду оплати праці (п. 1 розд. 2 Інструкції №5); не передбачене як об’єкт нарахування ЄСВ у ст. 7 Закону України "Про ЄСВ".

ПДВ: Оскільки товар передається безкоштовно, то нараховується ПДВ на всю суму сертифікату: 3000 грн × 20% = 600 грн ПДВ. Це – податкове зобов’язання згідно з пп. 185.1 та 188.1 ПКУ (безоплатне постачання - як звичайна реалізація).

Раді допомогти, звертайтесь ще!