Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, на отриману компенсацію – ні.

Згідно з п. 3 ст. 314 ГКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15#n2036 , за шкоду, заподіяну при перевезенні вантажу, перевізник відповідає:

- у разі втрати або нестачі вантажу - в розмірі вартості вантажу, який втрачено або якого не вистачає;
- у разі пошкодження вантажу - в розмірі суми, на яку зменшилася його вартість;
- у разі втрати вантажу, зданого до перевезення з оголошенням його цінності, - у розмірі оголошеної цінності, якщо не буде доведено, що вона є нижчою від дійсної вартості вантажу.
Якщо право власності на товар переходить в момент отримання товару покупцем, то в момент передання товару Перевізнику товари продовжують перебувати на обліку у продавця. Відповідно продавець в обліку відображає Дт 281/ товар в дорозі Кт 281/ склад. Після отримання підтверджуючих документів про втрату товару, складаємо акт списання та в обліку відображаємо нестачу Дт 947 Кт 281/товар в дорозі. Нараховуємо “копменсуюче” ПЗ з ПДВ за втраченими товарами згідно п.198.5 ПКУ (негосподарське використання): Дт 949 Кт 641/пдв.

Якщо відвантаження було першою подією з ПДВ та нараховано ПЗ, здійснюємо коригування РК до ПН.

Щодо отриманої компенсації в періоді визнання претензії Перевізником в обліку відображаємо Дт 374 Кт 715 . Отримано відшкодування Дт 311 Кт 374.

Щодо ПДВ зазначимо, що податківці у консультаціях наполягають, що відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або викрадене майно розцінюється як компенсація вартості такого майна та, відповідно, включається до бази оподаткування ПДВ.

Про таку позицію вони зазначають, зокрема, у листах від 23.05.2019 р. №2335/ІПК/07-16-12-01-10, 18.01.2018 р. №223/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Втім погодитися з ними ми не можемо і вважаємо, що виникнення ПЗ з ПДВ при відшкодуванні заподіяних збитків взагалі не виникає. Адже відсутній об’єкт оподаткування — постачання товарів у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ та й послуг ніяких тут також немає у розумінні пп. 14.1.185 ПКУ.

Згідно абз. 5 п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551:

- до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Отже, на такі суми податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.

У декларації з прибутку така компенсація відображається за правилами бухобліку, додаткових податкових різниць не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!