Заголовок тимчасово відсутній

База оподаткування при імпорті/експорті визначається за митною вартістю з декларації, а норми про "звичайні ціни" для пов'язаних осіб не застосовуються.

Станом на 2025 рік, базою оподаткування ПДВ при імпорті є митна вартість товару, зазначена в митній декларації, яка включає всі додаткові витрати, що підлягають включенню до митної вартості (наприклад, транспортні витрати, роялті тощо). Норма про обов’язкове застосування "звичайних цін" більше не діє у цьому контексті. Це відповідає імплементації міжнародних норм митного оцінювання, де головну роль відіграє договірна (транзакційна) вартість, навіть між пов’язаними особами, якщо їх взаємозв'язок не впливає на ціну.

Щодо експорту товарів пов’язаній особі, актуальні правила такі: база оподаткування ПДВ визначається: за договірною вартістю (як і для будь-якого експорту), але не може бути нижчою за собівартість товарів (п. 188.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Ставка ПДВ - 0%, як для будь-якого експорту (п. 195.1.1 ПКУ), незалежно від того, чи покупець пов’язана особа, за умови, що експорт підтверджено митною декларацією.

Трансфертне ціноутворення: якщо виконується критерій контрольованості (дохід >150 млн грн і операції з контрагентом >10 млн грн), тоді операція підлягає трансфертному контролю (подається звіт, документація, проводиться аналіз ціноутворення). Тобто, нульова ставка ПДВ застосовується, але ціна не може бути нижчою за собівартість, і у разі контрольованої операції — потрібно підтвердити обґрунтованість ціни.

Контрольовані операції та трансфертне ціноутворення. З 2025 року *розширено критерії визнання операцій контрольованими. До них відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, зокрема: операції з пов’язаними особами-нерезидентам; операції з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикції; операції через комісіонерів-нерезиденті. Операції визнаються контрольованими, якщо вони одночасно відповідають двом критерія: 1. Загальний річний дохід платника податків перевищує 150 млн гр. та 2. Обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом перевищує 10 млн грн за звітний рік. Також впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення, які застосовуються з 1 січня 2025 року

Висновок: Норма про визначення бази оподаткування за звичайними цінами при імпорті/експорті товарів із пов’язаними особами втратила чинність.

Наразі база визначається:

• при імпорті - за митною вартістю, зазначеною в декларації;


• при експорті - за договірною вартістю (ВМД), але не нижче собівартості.

Контроль за ціноутворенням зберігається лише в межах трансфертного ціноутворення для контрольованих операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!