Заголовок тимчасово відсутній

Ні, дисконтування не застосовується, оскільки: позика є відсотковою - тобто, вже містить компенсацію за використання грошей у вигляді процентної ставки, що виключає потребу у приведенні до справедливої вартості. Навіть після укладення додаткової угоди, строк повернення не перевищує 12 місяців від дати первісного отримання позики - тобто, позика зберігає свій короткостроковий характер. Дисконтуванню підлягають лише безвідсоткові фінансові інструменти, якщо строк повернення перевищує 12 місяців з дати балансу (відповідно до НП(С)БО 13 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#o13 або МСФЗ 9 – залежно від облікової політики).

Можливі ризики для ТОВ

• Валютне регулювання, оскільки позика валютна і від нерезидента, додаткова угода обов’язково має бути подана через обслуговуючий банк для внесення змін у реєстр кредитних договорів. Прострочення без оформлення продовження може бути трактоване як порушення валютного контролю (штрафи, обмеження на валютні операції).


• Податок на репатріацію (ст. 141.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752): відсотки, сплачені на користь нерезидента, є об’єктом податку на репатріацію — 15%, якщо не застосовується зниження ставки згідно з міжнародним договором. Для зниженої ставки потрібно: мати сертифікат резидентства нерезидента, підтвердити, що отримувач - бенефіціарний власник доходу.


• Трансфертне ціноутворення (ТЦУ): відповідно до п. 140.5.1 ПКУ, підприємство має збільшити фінансовий результат на суму перевищення ринкової вартості процентів над фактичною, якщо: операція є контрольованою (тобто з пов’язаним нерезидентом, обороти перевищують пороги, визначені ст. 39 ПКУ), і ставка відсотків є нижчою за ринкову (визначену за принципом "витягнутої руки"). Наприклад: якщо ваша відсоткова ставка становить 1% річних, а ринкова - 5%, то потрібно буде донарахувати різницю до фінансового результату для цілей податку на прибуток. Тобто ризик не у самому факті отримання позики, а у невідповідності умов ринку.

Висновок: позика не підлягає дисконтуванню, оскільки: вона відсоткова, строк не перевищує 12 місяців від дати отримання.

Однак підприємству слід ретельно перевірити, чи: не є операція контрольованою відповідно до ст. 39 ПКУ; відсоткова ставка відповідає ринковому рівню; виконано реєстраційні вимоги НБУ щодо пролонгації; своєчасно сплачено податок на репатріацію, якщо він застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!