Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, благодійна допомога може бути надана в формі безоплатного надання послуг, зокрема, щодо переобладнання авто.

Закон про благодійність № 5073 визначає наступне в ст. 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3#n41):

"Стаття 5. Види благодійної діяльності

1. Благодійники спільно чи індивідуально можуть здійснювати благодійну діяльність на підставі добровільного вибору одного або кількох таких її видів:

...4) безоплатне надання послуг та виконання робіт на користь бенефіціарів"

Податковий облік залежить від того - кому Ви надаєте таку благодійну допомогу.

1. Якщо надаєте неприбутковим організаціям

ПДВ:

- якщо благодійним організаціям - пільгова поставка - п.197.1.15 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722).

Маєте скласти ПН на пільгову поставку на БФ

Маєте скласти зведену ПН за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - на відний кредит, по використаним товарам/послугам для цих Ваших реомнтних послуг

- якщо іншим неприбутковим - звичайна поставка послуг, база оподаткування ПДВ по послугам визначається не нижче звичайної ціни на такі послуги за правилом ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Тут складаєте 2 ПН:

1 - звичайну на дату акту ан ціну 0 грн.

2- зведену типу 3 на останній день місяця - на звтчайну ціну послуги

Податок на прибуток

в ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) передбачено коригування на збільшення фінрезультату на суму благодійної допомоги, що перевищує 4% ряд. 04 декларації за минулий рік - п. 140.5.9.

з 2025 також передбачена спеціальна норма п. 72 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221): ліміт на благодійнсть піднятий до 8%, якщо не менше 50% йде на БФ.

2. Якщо надаєте ЗСУ, НГУ, СБУ та іншим в період воєнного стану

ПДВ - безоплане надання послуг - це не поставка - п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. ...Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Тобто, на саму передачу - ПН не складаєте, в декларацію по ПДВ не ставите

Умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуєте

Податок на прибуток

Працює спеціальна норма п. 69.6 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) - яка не обмежує суму благодійної допомоги , тобто коригування по п. 140.5.9 ПКУ не проводиться:

"69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на відкриті Національним банком України рахунки державних органів, призначені для фінансового забезпечення заходів з відсічі збройної агресії проти України та ліквідації її наслідків, національної безпеки і оборони, відновлення, підтримки і розвитку України, надання гуманітарної допомоги, а також для залучення коштів на підтримку Збройних Сил України."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!