Заголовок тимчасово відсутній

Згідно роз'ясненям ДПС 4539/ІПК/25-01-04-03-06, 4484/ІПК/25-01-04-03-03, 3636/ІПК/25-01-04-03-06, від 20.09.2024 р. № 5552/К/99-00-24-03-03-09

1. Якщо ФОП установлює сонячні батареї виключно для забезпечення електроенергією своєї господарської діяльності, то він може застосовувати єдиний подток будь кої групи за умови відсутності зареєстрованого КВЕД на виробництво (35.11), передачу (35.12), розподіл (35.13) та торгівлю (35.14) електроенергією.

2. У разі якщо ФОП здійснює діяльність з продажу електроенергії, то він не може застосовувати спрощену систему. Така діяльність може здійснюватися тільки на загальній системі оподаткування

«активні споживачі» — у розумінні п.п. 3-2 ч. 1 ст. 1 Закону № 2019 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2019-19#n3126 - це споживач, у тому числі приватне домогосподарство, енергетичний кооператив та споживач, який є замовником енергосервісу (як до, так і після переходу до замовника за енергосервісним договором права власності на майно, утворене (встановлене) за енергосервісним договором), що споживає електричну енергію та виробляє електричну енергію, та/або здійснює діяльність із зберігання енергії, та/або продає надлишки виробленої та/або збереженої електричної енергії, або бере участь у заходах з енергоефективності та управління попитом відповідно до вимог закону, за умови що ці види діяльності не є його основною господарською або професійною діяльністю;

Стаття 58-1 - Споживач набуває статусу активного споживача одночасно з:

укладенням договору купівлі-продажу електричної енергії за механізмом самовиробництва, що є додатком до договору про постачання електричної енергії споживачу; або

укладенням договору з гарантованим покупцем або постачальником універсальних послуг про продаж електричної енергії за "зеленим" тарифом.

Згідно з п. 9 ст. 581 Закону № 2019 виробництво електричної енергії активними споживачами вважається виробництвом електричної енергії для власних потреб та не потребує отримання ліцензії на виробництво електричної енергії, за умови що встановлена потужність таких генеруючих електроустановок на одному майданчику вимірювання не перевищує 5 МВт.

Але у згаданих роз'ясненнях ДПС немає ніяких винятків щодо цього — тобто і виробництво без ліцензії в малих обсягах, що Законом 2019 класифікується як виробництво для власних потреб, але з можливістю продажу, і виробництво з ліцензією вважається діяльністю, яка призведе до втрати статусу платника єдиного податку. Тобто, сонячну електростанцію в такому статусі встановити можливо тільки за умови власного використання. Продавати за "зеленим" тарифом для ФОП на єдиному податку неможливо.

Це можливо на загальній системі або як звичайній фізичній особі. Здійснювати таку діяльність фізичній особі, маючи при цьому статус ФОП на ЄП, на 2 групі, в якого інші види діяльності, не заборонено. При цьому дохід, отриманий фізичною особою, буде оподатковуватися податковим агентом — юридичною особою у джерела виплати за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору.

Див. ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37171

дохід у вигляді грошової суми, виплаченої юридичною особою – електропостачальником фізичній особі – побутовому споживачу за продану нею електричну енергію, яка вироблена з альтернативних джерел енергії за «зеленим» тарифом в обсязі, що перевищує місячне споживання електричної енергії приватним домогосподарством, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. і військовим збором за ставкою 5 відс. та відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127».

Раді допомогти, звертайтесь ще!