Якщо Ви ввезли товар в режимі переробки (ІМ51) для ремонту і при цьому не були сплачені митні платежі, то Ви приймаєте цей товар на забаланас (Дт 025) на час ремонту.

Якщо Ви проводите ремонт за кошти (нерезидент буде оплачувати вам цей ремонт), то витрати на проведення ремонту накопичуєте на рах.23:

Дт 23 Кт 20,66,65,63 потім буде Дт 362 Кт 70, та Дт 903 Кт 23

Якщо це для Вас гарантійний ремонт (безплатний) раніше експортованих товарів, то витрати на ремонт списуєте як витрати на збут - на Дт 93 Кт 20,66,65,63.

Витрати на гарантійний ремонт закладають в ціну продажу товарів ще в момент їх продажу ( в даному випадку - в момент експорту). Тому витрати на гарантійний ремонт є пов`язаними з експортованими товарами. Тому умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не нараховують.

При вивезенні відремонтованих товарів буде застосований митний режим рееспорту за ст. 86 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131):

"Стаття 86. Умови поміщення товарів у митний режим реекспорту

1. Митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та:

...3) були поміщені у митний режим переробки на митній території та вивозяться за межі митної території України у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання, або у вигляді продуктів їх переробки;"

За визначенням ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, вивезення товарів після ремонту звільняється від оподаткування ПДВ

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!