Заголовок тимчасово відсутній

Безоплатна роздача є операцією постачання відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ. База оподаткування у разі постачання товарів визначається виходячи з ціни прибання товарів (п. 188.1 КУ). Тобто у разі безоплатнгої передачі оформлюються дві ПН - одна на фактичного отримуваче де зазначити ціну товару 0.

А другу - з типом причини «15» для донарахування податкових зобов’язань до бази оподаткування відповідно до п. 188.1 ПКУ, тобто ціни придбання. Заповнюється ПН так:

• у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини 15;


• у графі «Отримувач (покупець)» - власне найменування платника ПДВ


• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – власний ІПН платника ПДВ;


• у гр. 2 розд. Б зазначається номенклатура товарів а також «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання;


• У графі 7 - зазначається ціна постачання одиниці товарів тобто ціна придбання сертифіката

Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 при цьому не заповнюють.

Ще докладно прПДВ у разі безоплатної передачі сертифікатів можна подивитися тут https://7eminar.ua/news/6421-bezoplatna-peredaca-podarunkovix-sertifikativ-ci-mozna-uniknuti-donaraxuvannya-pdv

Операцію передачі сертифікатів слід розглядати як безплатну передачу активу. При безплатній передачі сертифіката дарувальник не визнає дохід, тому що не виконуються критерії, установлені п. 5 НП(С)БО 15. При цьому в тому звітному періоді, у якому відбулася безплатна передача, в обліку відображаються витрати в сумі вартості сертифіката записом Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 331. нарахування поадткових зобов’язань з ПДВ Дт 949 - т 641

Також якщо юридична особа надає подарункові сертифікати фізичним особам, то вартість таких сертифікатів включається до загального місячного (річного) доходу фізособи як додаткове благо та оподатковується за ставкою 18 % у джерела виплати з урахуванням вимог п.п. 165.1.39 ПКУ (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33461). Тобто ПДФО та ВЗ потрібно утримати якщо вартість сертифіката перевищує 25% від мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!