Заголовок тимчасово відсутній

На це питання не має однозначної відповіді.

Перш за все потрібно перевірити умови придбання у договорі.

Варіант 1: НМА З одного боку, будь-яка з комп’ютерних програм відповідає визначенню нематеріальних активів (далі — НМА), наведеному у п. 6 та п. 8 НП(с)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o17

- існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигід, пов’язаних з її використанням, та/або якщо вона має потенціал корисності (наприклад, дохід від продажу продукції чи послуг, скорочення витрат або інші вигоди, які є результатом використання активу);
- вартість програми може бути достовірно визначена (її можна завжди визначати як ціну придбання та доведення до придатного для використання стану).
Якщо нематеріальний актив не відповідає вказаним критеріям визнання, то витрати, пов'язані з його придбанням чи створенням, визнаються витратами того звітного періоду, протягом якого вони
були здійснені без визнання таких витрат у майбутньому нематеріальним активом.

Варіант 2: витрати Поряд із цим у Законі інтелектуальної власності розрізняють такі майнові права (ч. 3, 4 ст. 32 Закону № 3792 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3792-12#n347 ):

- виключне — право використовувати твір певним способом і в установлених межах і право дозволяти або забороняти подібне використання твору іншим особам. При цьому за особою, яка передає виключне право, залишається право на використання цього твору лише в частині прав, що не передаються;
- невиключне — право використовувати твір певним способом і в установлених межах. При цьому за особою, яка передає невиключне право, зберігається право на використання твору і на передання невиключного права на використання твору іншим особам.
Зауважимо: коли придбавають програми для ведення бухобліку, антивірусні програми, програми для роботи з документами, зазвичай ідеться про невиключні права. Виключні права, як правило, установа матиме на ті програми і бази даних, які вона розробила самостійно або розробили на її замовлення.

В п. 1.2 Методрекомендацій №1327 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1327201-09#n12 зазначено, що нематеріальними активами вважаються немонетарні активи, які не мають матеріальної форми та можуть бути ідентифіковані (незалежно від строку їх корисного використання (експлуатації)).

Тобто, навіть якщо строк експлуатації об’єкта НМА рік чи навіть менше, в обліку він відображається як НМА.

При цьому об'єкт НМА, наданий правовласником (ліцензіаром) в користування (при збереженні виключних прав на результат інтелектуальної діяльності), залишається на балансі правовласника (ліцензіара) із зазначенням в аналітичному обліку інформації про передачу цього об'єкта у користування іншій особі (п. 2.13 Методрекомендацій №1327).

Згідно з п. 2.14 Методрекомендацій №1327 об'єкт НМА, отриманий в користування, обліковується користувачем (ліцензіатом) на позабалансовому рахунку в оцінці, визначеній виходячи із розміру винагороди, встановленого в договорі. При цьому платежі за надане право використання результатів інтелектуальної діяльності у вигляді періодичних платежів, обчислених у порядку та строки, встановлені договором, включаються користувачем (ліцензіатом) до витрат звітного періоду.

Якщо глянути на об’єкт, зазначений в запитанні, то очевидно, що антивірусна програма придбана у користування на умовах відповідної ліцензії. Тобто, виключні майнові права на цю програму залишаються за правовласником.

Таким чином, на наш погляд, ця програма не обліковується у складі НМА. Її відносять на рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів», з пропорційним розподілом на витрати, зменшуючи фінрезультат до оподаткування. Податкових різниць тут не буде.

Але податківцями в консультації ЗІР, підкатегорія 102.05, було надано роз’яснення, що комп’ютерні програми – це нематеріальний актив, який слід розрізняти за такими варіантами:

Придбання обмеженої кількості копій комп’ютерної програми та використання їх виключно за прямим функціональним призначенням.

В такому випадку покупець є кінцевим споживачем, а НМА слід відносити до шостої групи.
Придбання прав власності на програмну продукцію. Таке ПЗ є нематеріальним активом п’ятої групи.
В першому випадку доцільно використовувати субрахунок 127 «Інші нематеріальні активи», в другому – 125 «Авторські права тa суміжні з ними права».

Тобто, згідно з цією консультацією ДПС комп’ютерні програми потрібно обліковувати у складі НМА і амортизувати не менше 2 років, навіть якщо в бухгалтерському обліку строк 1 рік.

Тому рекомендуємо отримати з цього питання ІПК відповідно до вимог п. 52.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1278 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!