Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви можете зробити так, як вказуєте:

1) скласти на орендодавця ПН на вартість 0 грн. при списанні поліпшень орндованого маайна

2) скласти зведену ПН за правилами п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) на суму залишкової вартості недоамортизованих поліпшень на початок місяця завершення оренди.

При цьому позиція ДПСУ може бути різною:

1) це постачання псолуг з ремонту об`єкта оренди

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума витрат, понесена орендарем у зв’язку з поліпшенням об’єкта оренди, при його поверненні орендодавцю?
Відповідь:
Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.
Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою."

Тобто, тут ДПСУ "бачить" це як постачання послуг

2) ІПК від 31.12.2021 р. N 4881/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...Якщо згідно з даними бухгалтерського обліку такий об'єкт поліпшення орендованого майна обліковується в орендаря як окремий об'єкт у складі інших матеріальних необоротних активів, то база оподаткування ПДВ такої операції згідно з пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ визначатиметься виходячи з договірної вартості такого об'єкта поліпшень, яка не повинна бути нижче його балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється така операція (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
За операцією орендаря з безоплатної передачі об'єкта поліпшення орендованого майна орендодавцю, орендар зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН.
Перша накладна складається на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (0 грн). При цьому якщо здійснюється безпосередньо передача об'єкта поліпшення орендованого майна, то у графі 2 "опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця)" податкової накладної необхідно зазначити: "об'єкт поліпшення орендованого майна".
Графи 4 та 5 "одиниця виміру товарів/послуг" податкової накладної заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної. У графі 4 зазначається умовне позначення відповідної назви одиниці вимірювання/обліку (українське), зазначеної у КСПОВО. У графі 5 - код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО. У разі якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графа 5 не заповнюється.
Друга накладна складається на суму, розраховану виходячи з перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною. У графі 2 "опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця)" такої податкової накладної необхідно зазначити: "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання", а графи 4 та 5 "одиниця виміру товарів/послуг" не заповнюються..."

Тото, тут вже ДПСУ "бачить" це як безплатне передання необоротного активу.

Тому з цього питання додатково рекомендуємо отримати ІПК

При заповненні ПН (обраємо варіант - що передаємо необоротні активи):

1) перша ПН складається на дату повернення об`єкта в загальному порядку - на орендаря:

гр. (номенклатура) - "об'єкт поліпшення орендованого майна"

гр. 3.1 - умовний код 00120

гр. 4 - грн

гр. 5 - 2454

гр. 6 - кількість - 1

гр. 7 - ціна постачання - 0

гр. 8 - код ставки - 20

гр. 10 - обсяг - 0

гр. 11 - ПДВ - 0

2) друга - зведена ПН

титульна частина:

тип зведеної - 3

причина невидачі - 15

постачальник - власні дані

таблична частина

гр. 2 (номенклатура) - "об'єкт поліпшення орендованого майна, перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання"

гр. 6 - кількість - 1

гр. 7 - ціна постачання - залишкова вартість поліпшень

гр. 8 - код ставки - 20

гр. 10 - обсяг = гр. 7

гр. 11 - ПДВ - 20 % від гр. 10

інші графи не заповнюють

Раді допомогти, звертайтесь ще!