Заголовок тимчасово відсутній

ДПСУ надає таку позицію

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42113):

"Чи складається податкова накладна при безоплатному постачанні товарів для транспортних засобів (зокрема спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів), а також пально-мастильних матеріалів суб’єктам, визначеним постановою Кабінету Міністрів України від 02 березня 2022 року № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану» з урахуванням норми п.п. 69.5 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ?
Відповідь:
Податкова накладна за операцією з постачання (у тому числі безоплатного) товарів для транспортних засобів (зокрема спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів), а також пально-мастильних матеріалів суб’єктам, визначеним постановою Кабінету Міністрів України від 02 березня 2022 року № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану» (далі – Постанова № 178) складається у разі, якщо така операція є об’єктом оподаткування ПДВ (у тому числі підлягає оподаткуванню за нульовою ставкою).
Якщо згідно з п. 32 прим. 1 підрозд. 2 та п.п. 69.5 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України така операція не є операцією з постачання товарів/послуг, то податкова накладна за такою операцією не складається.
З метою визначення порядку оподаткування ПДВ операцій з безоплатного постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту Збройних Сил України та інших установ, визначених Постановою № 178 рекомендуємо платникам податків звертатися до контролюючого органу для отримання індивідуальної податкової консультації з детальним описом здійснених операцій."

Отже, безплатне передання на ЗСУ постачання фільтри масляні, паливні для автомобілів ЗСУ може розглядатися як передання в межах п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. ...Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

При цьому згідно Постанови КМУ № 178 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text), такі безплатні передачі можна вважати також оподаткованою операцією, по якій застосвується ставка ПДВ 0 %. Відповідно, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) в цій сиутації не нараховуються.

Отже, на даний час навіть ДПСУ не може "розрізнити" - яка ж норма ПКУ чи Постанови № 178 має застосовуватися для безплатної передачі товарів для транспорту ЗСУ, і відповідно - чи має складатися ПН на ставку 0%, чи ця операція взагалі буде без ПДВ і без складання ПН.

На нашу думку, навіть якщо складати ПН за ставкою 0%, то ціна поставки буде 0 грн. Тому, на нашу думку, сенсу складання такої ПН при безплатній передачі немає взагалі.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!