Заголовок тимчасово відсутній

Добровільного медичного страхування (ДМС) як додаткового блага для працівників застосовується коефіцієнт для "брудної" бази оподаткування. При цьому сума страхового платежу з урахуванням коефіцієнта потрапляє до витрат підприємства.

Розрахунок коефіцієнта додаткового блага. Оскільки ДМС не входить до фонду оплати праці, але є додатковим благом, воно обкладається: ПДФО - 18% та Військовим збором (ВЗ) - 5%

Коефіцієнт визначається за формулою:

К=100/(100−18−5)=100/77=1,2987

Бухгалтерські проводки на прикладі. Припустимо, що підприємство сплачує страхову премію в сумі 5 000 грн за працівника. Нарахування доходу у вигляді додаткового блага з урахуванням коефіцієнта

5000*1,2987=6493,50грн.

Проводки: Дт 92 (або 93, 23, якщо для виробничих працівників) - 6493,50 грн
Кт 685 "Розрахунки зі страховою компанією" - 5 000 грн
Кт 641/ПДФО -1168,83 грн (6493,50*18%)
Кт 642/ВЗ - 324,67 грн (6493,50*5%)

Перерахування страхового платежу страховій компанії: Дт 685 та Кт 311 - 5000,00 грн
Перерахування ПДФО до бюджету Дт 641/ПДФО та Кт 311 - 1168,83 грн
Перерахування військового збору Дт 642/ВЗ та Кт 311 - 324,67 грн

Чи потрапляє коефіцієнт у витрати? Так, оскільки витратами підприємства буде повна сума нарахованого доходу (6493,50грн), а не лише 5000грн. Це пояснюється тим, що працівник отримує чисту вигоду у 5000 грн, а підприємство додатково несе податкові витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!