7eminar | Особистий консультант

ОЛ

Олена

03.04.2025 | 12:18

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ТОВ планує укласти контракт на купівлю товарів з нерезидентом (Німеччина), що є у переліку постанови №480. Даний контрагент надав довідку з податкової та в ній зазаначено, що він не сплачує корпоративний податок. Чи вірно ми розуміємо, що наша компанія повинна замовити документацію по ТЦУ, подати звіт та у випадку невідповідності ціни нарахувати собі різницю по 140.5.4. І чи рятує взагалі нас довідка про сплату корпоративног податку від ТЦУ ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

04.04.2025 | 13:13

Відповідь надано

Якщо ці операції відбуваються вже в 2025 року, і Ваш контрагент перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF/ed20250101#Text), то від коригування на збільшення фінрезультату 30 % вартості придбаних товарів Вас рятує:

1) або довідка про сплату постачальником податку на прибуток/корпоративний податок

2) або довідка про його резидентсво в ФРН

3) або обгрунтування ціни операцій за правилами ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031).

З 01.01.2025 п. 140.5.4 ПКУ викладений в такій редакції (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

{Абзац четвертий підпункту 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 в редакції Закону № 3813-IX від 18.06.2024}

...Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна придбання товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг перевищує їх ціну, визначену за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки"..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!