Заголовок тимчасово відсутній

Якщо уточнювати будете зараз (під час дії воєнного стану)

На даний діє така норма ПКУ - р. ХХ пр. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B5%D1%80#n8462):

"69.38. Тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені."

Зверніть увагу - даний пункт не вказує, що звільнення від штрафу та пені буде тільки в тому випадку, якщо будуть виправлятися періоди, що припадають на воєнний стан. Тобто, таке звільнення від штрафу та пені стосується в т.ч. і виправлень, наприклад, за 2019 рік.

Тобто, ця норма діє зараз для УР, який поданий зараз, неважливо за який звітний період - чи був цей період до карантину, під час карантину, до 01.08.2023 чи після 01.08.2023.

Якщо уточнювати будете після завершення воєнного стану

Ми не можемо знати - які будуть норми діяти на той час. Виходимо з того, що відомо на зараз.

Загальні правила нарахування пені викладені в ст. 129 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B5%D1%80#n2457). При самостійном виправленні помилки щодо заниження податкового зобов`язання пеня нараховується з 91 дня після граничного строку сплати заниженого зобов`язання (п. 129.4 ПКУ).

ДПСУ надає такі правила нарахування пені - ЗІР (132.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36618).

При чому пеня не нараховувалася за періоди:

1) карантину - з (п. 52-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B5%D1%80#n8462)

ЗІР (132.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34996):

"... Підпунктом 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ передбачено, що при нарахуванні суми грошового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до ст. 50 ПКУ, нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання.
На виконання положень абзацу одинадцятого п. 52 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, нарахування пені, передбаченої п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ здійснюється лише за період до 29.02.2020 включно."

2) Далі почали діяти спеціальні норми п. 69 пр. 10 р. ХХ ПКУ на час воєнного стану:

ЗІР (132.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39100):

"діяло до 01.01.2023...Отже, згідно з абзацом шостим п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ умовою щодо звільнення платників податків від нарахування та сплати штрафних санкцій у разі самостійного виправлення помилок у порядку, визначеному п. 50.1 ст. 50 ПКУ, є подання уточнюючої податкової звітності до 25 липня 2022 року в якій виправляються помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадали на період дії воєнного стану.
Таким чином, у разі, якщо платник податків занизив податкове зобов’язання у податковій звітності, граничні терміни подання якої припадали на період дії до 24.02.2022, та подає уточнюючу податкову звітність до такої звітності протягом дії воєнного стану, то такий платник нараховує штрафні санкції, передбачені п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пеню відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 і абзацу третього п. 129.4 ст. 129 ПКУ."

ЗІР (132.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38851):

"Діяло до 01.01.2023...У разі самостійного виправлення платником податків у податкових періодах до 25 липня 2022 року, з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені."

ЗІР (132.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40529):

"Чи звільняється з 01.08.2023 від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені платник податків у разі самостійного виправлення ним помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання?
Відповідь:
Законом України від 30 червня 2023 року «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподатк№ 3219-ІХування у період дії воєнного стану» внесено зміни з 01.08.2023, зокрема, до п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), який доповнено новим п.п. 69.38, згідно з яким тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені."

Отже, після завершення воєнного стану нарахуванн пені відновиться при виправленні помилок за звітні періоди що минули, в т.ч. за 2019, виходячи з норм ПКУ, які діють на сьогодні.

Оптимальним є уточними 2019 р. зараз, коли від нарахування пені звільняється уточнення будь-якого звітного періоду, головне, що виправдення (уточнення) проводиться зараз, коли діє норма п. 69.38 пр. 10 р. ХХ ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!