Заголовок тимчасово відсутній

Сплата наймачем додаткової суми є виконанням його зобов’язань за договором найму, оскільки це є витрата, пов’язана з експлуатацією. У межах цієї суми підприємство має право на податковий кредит. Щодо суми, сплаченої страховою компанією безпосередньо на СТО, підприємство не має права на податковий кредит — ані у випадку, якщо договір укладений на власника, ані у випадку, якщо б договір був укладений на саме підприємство.

Щодо цього позиція податкового органу стабільна: коли зобов’язання сплачуються третьою особою (у даному випадку сплатив фактично власник авто, оскільки страхові суми належать йому), підприємство повинно включити в податковий кредит суму, зазначену в податковій накладній СТО, та не пізніше останнього числа місяця скласти компенсуючу податкову накладну за ст. 198.5 ПКУ з кодом причини 13. При цьому на ту частину суми, яку підприємство сплатило самостійно, податковий кредит формується і не компенсується — він бере участь у зменшенні податкового зобов’язання.

Згідно п. 198.2 ПКУ при оплаті послуг третьою особою першою подією для платника - отримувача послуг завжди буде дата отримання цих послуг. Отже, у випадку коли страхова компанія сплатила безпосередньо на СТО, платник відносить до податкового кредиту суму ПДВ за всією операцією (на підставі складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної від СТО), та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі пункту198.5 ПК (з обсягу , який сплатила страхова), оскільки цю частину платежу за ремонт автомобіля сплатив не він, а страхова компанія. Про це окремо зазначали податківці в листі https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/733519.html та так само відповідають і на гарячій лінії, тобто позиція , як очевидно, узгоджена та стала.

Додаткового блага фізичній особі не виникає, оскільки виконання ремонту авто є обов’язком наймача за договором, тобто за договором він несе відповідальність за повний ремонт автомобіля у подібних випадках (також це підтверджується загальними умовами договору оренди, викладеними в главі 58 ЦКУ). У даному випадку наймач поніс витрати в обсязі франшизи і в обсязі цих витрат має право на податковий кредит.

Щодо обліку: незважаючи на те, що страховий договір укладений на власника, підприємство все одно отримало дохід у вигляді страхового відшкодування суми витрат, які, за договором, мало б нести самостійно. Отже, по страховій виплаті: Дт 375 Кт 718, сплата страховою на СТО — Дт 631 Кт 375, самостійна сплата франшизи — Дт 631 Кт 311, а витрати по отриманих послугах ремонту в повній сумі включаються до витрат — Дт 949 Кт 631.

Щодо податкового кредиту: він спочатку фіксується — Дт 6412 Кт 6442, а потім частково компенсується — Дт 949 Кт 6412.

Раді допомогти, звертайтесь ще!