7eminar | Особистий консультант

ОЛ

Олена

02.04.2025 | 13:00

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Компанія має заплатити нерезиденту за придбання прав на використання програмного забезпечення. Чи обов'язково вимагати у нерезидента довідку , яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України? Якщо обов'язково, то чи можна використовувати сертифікат, який нерезидент згенерував в електронному вигляді без підписів і печаток?

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.04.2025 | 22:24

Відповідь надано

Сама по собі електронна послуга (придбання права на використання програмного забезпечення) є послугою, з неї податок на репатріацію не утримується - операція потрапляє у виключення по п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B5%D1%80#n10752).

Але можливо, організаційно-правова форма нерезидента потрапляє в Перелік КМУ № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF/ed20250101#Text).

По послугам, придбаним у таких нерезидентів, можливо коригування на збільшення фінрезультату до оподаткування на 30 % придбаних послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B5%D1%80#n10713).

Щоб Ви не робили такого коригування, нерезидент має підтвердити, що є рецидентом тієї країни, де він зареєстрований.

При цьому п. 140.5.4 ПКУ визначає наступне:

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи..."

Отже має бути надана довідка про стаутс резидента постачальником посліг, така довідка має бути надана в парероій формі, легалізована, перекладена, нотаріально завірена (ст. 103 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D1%82%D0%B5%D1%80#n2311)

На даний час ДПС не визнає довідки про резидентство в електронному виді, на жаль - ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33324).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!