На нашу думку, якщо ДПС донарахували Вам ПДВ за минулі періоди і Ви з цим погодились, то це можна вважати виправленням помилок минулих періодів.

МСБО 8 визначає наступне (https://mof.gov.ua/storage/files/Hide/%D0%9C%D0%A1%D0%91%D0%9E%208_ukr_2023.pdf)

"42 З урахуванням пункту 43, суб’єкт господарювання виправляє суттєві помилки попередніх
періодів ретроспективно в першому комплекті фінансової звітності, затвердженої до випуску після їх
виявлення шляхом:
а) перерахування порівнюваних сум за поданий попередній період (періоди), у якому
відбулася помилка; або
б) перерахування залишків активів, зобов’язань та власного капіталу на початок періоду за
найбільш ранній з поданих попередніх періодів, якщо помилка відбулася до найбільш
раннього з поданих попередніх періодів."

Отже, помилки виявлені в звітному році за минулі роки:

1) якщо вони не суттєві, проводяться як поточні операції звітного періоду (року)

2) якщо вони суттєві, проводяться через рах. 44 з коригуванням вхідного сальдо балансу на початок звітного року.

При цьому в балансі (ф. № 1) станом на 01.01.2025 будуть відкориговані ряд. 1420 та ряд. 1620 (або 1135).

Оскільки помилка стосується 2022 року, то при складанні ф.№ 2 за звітні періоди в 2025 в порівняльних даних за попередній рік (2024 рік) нічого не зміниться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!