Заголовок тимчасово відсутній

Так, такі МШП використані в негосподарській діяльності.

Відповідно до п. 23 НП(С)БО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o70 Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що передані в експлуатацію, виключається зі складу активів
(списується з балансу) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації і відповідними особами протягом строку їх фактичного використання.

Для такого оперативного кількісного облік МШП використовують позабалансовий рахунок МЦ (МШП).

Збільшення залишку нa рахунку МЦ "Малоцінні активи в експлуатації" (нaдходження) відбувається при передачі МШП в експлуатацію (у натуральних одиницях).

Зменшення залишку нa рахунку МЦ відображається, коли МШП прийшли в непридатний стан для використання й тому списуються з позабалансового рахунку.

Для списання вже виданих в експлуатацію МШП необхідно оформити форму остаточного списання:

- Акт на вибуття МШП (МШ-4) та Акт на списання МШП (МШ-8) - обидва, якщо причиною є вихід з ладу або втрата;
- Акт списання МШП (МШ-8) - якщо причиною є знос і потрібне списання на металобрухт. Підписується спеціальною комісією, створеною за наказом керівника.
Він також повинен бути внесений до Картки обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШ-2) або будь-якого іншого реєстру, який ведеться на підприємстві для обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Крім того, слід пам'ятати, що після припинення трудових відносин працівник повинен повернути видані йому ЗІЗ.

Проте цей наказ № 95, яким були затверджені ці форми втратив чинність з 22.10.2021 р. на підставі Наказу Держстату №266, і нових типових форм затверджено не було. Тому наразі у підприємства є вибір – або застосовувати ці старі форми, або створити власні нові, які повинні мати обов'язкові реквізити первинного документа за ст. 9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 .

Для цілей оподаткування є важливим зв’язок МШП з господарською діяльністю. Це значить, за МШП «невиробничого призначення» після визнання податкового кредиту з ПДВ підприємство має нарахувати компенсуюче податкове зобов’язання згідно п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 – з початком використання цих МШП.

Варто звернути увагу на лист ДПСУ від 05.05.2017 р. № 77/6/99-99-15-02-02-15/ІПК https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-72110.html . В ньому податківці розглядають оподаткування засобів для прибирання офісу ( побутову хімію, серветки, туалетний папір, пакети для сміття, одноразовий посуд, мило тощо). І доходять висновку, що компенсуюче податкове зобов’язання за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно, якщо вартість згаданих товарів включається до складу вартості товарів/послуг, операції з яких є об’єктом оподаткування. Аналогічного підходу слід дотримуватися й з МШП.

Якщо товари/послуги придбано без вхідного ПДВ (у постачальника — неплатника ПДВ), то податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Негосподарське використання операції зазвичай, пов’язане з витрачанням ТМЦ, робіт та послуг, що були придбані з ПДВ, за таких умов:

— витрачання безпосередньо не пов’язане з виробництвом товарів, робіт, послуг та/або торгівлею;

— витрачання ресурсів виявилося непродуктивним — необґрунтовані витрати ТМЦ, брак понад встановлені норми, втрати ТМЦ унаслідок псування, знищення, крадіжок, списання непридатних для використання ТМЦ тощо.

Щодо списання запасів, не придатних для використання, податківці консультують, що у разі списання зіпсованих ТМЦ вони вже не використовуються в господарській діяльності (ЗІР, підкатегорія 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31344 ).

Загалом під цю «статтю» підпадає будь-яке незаплановане списання запасів, які неможливо використати через обставини, на які підприємство не може впливати: псування, крадіжки та інші неправомірні дії третіх осіб, стихійне лихо тощо.

Для не нарахування податкових зобов’язань з ПДВ виключення є тільки за п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, що придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану. До цих ТМЦ норми п. 198.5 ПКУ не застосовуються.

Таким чином, якщо в акті на списання МШП чи іншому документі, яким МШП списується з оперативного кількісного обліку причиною списання буде зазначено псування чи крадіжка потрібно нарахувати ПЗ з ПДВ за п.198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!