Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо ПН складена і подана на реєстрацію в 10/2024, а зареєстрована в 03/2025, але до дати подання декларації за 02/2025, то після розбокування така ПН реєструється датою зупинення реєстрації (10/2024).

Відповідно, така ПН може стояти в податковому кредиті і за 02/2025.

ІПК ДПСУ від 01.06.2021 № 2186/ІПК/99-00-21-03-02-06:
"...у разі реєстрації в ЄРПН згідно з рішенням суду податкової накладної, реєстрація в ЄРПН якої була зупинена, покупець може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній, після її реєстрації в ЄРПН:

у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду в межах 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;

у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 1095 календарних днів з дати її складання. При цьому слід зазначити, що на сьогодні ПКУ не передбачено виключень щодо термінів формування податкового кредиту за податковими накладними, які реєструються в ЄРПН згідно з рішенням суду."

Зверніть увагу, що ІПК надана, коли в п. 198.6 був ще строк 1095, зараз - 365 днів.

Але цей строк 365 "розтягується" на період блокування ПН (від дати зупинення до дати Рішення про реєстрацію за результатами розгляду скарги).

Це підтверджує також і ДПСУ в ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39578)

Додатково про включення розблокованої ПН до податкового кредиту див. роз`яснення ДПСУ - https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/854624.html :

"...У разі реєстрації в ЄРПН податкової накладної, реєстрація якої попередньо була зупинена відповідно до пункту 201.16 статті 201 розділу V Податкового кодексу України (далі – ПКУ), покупець може включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній:

у випадку своєчасної реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду в межах 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної (з урахуванням особливостей, визначених пунктом 80 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, та зупинення/переривання термінів відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 розділу V ПКУ, пункту 102.9 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ);

у випадку несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання (з урахуванням особливостей, визначених пунктом 80 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, та зупинення/переривання термінів відповідно до абзацу сьомого пункту 198.6 статті 198 розділу V ПКУ, пункту 102.9 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Право на податковий кредит за такими податковими накладними втрачається після сплину зазначених вище термінів.

Покупець (платник ПДВ) з метою визначення податкового періоду, в якому він має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН постачальником податкової накладної, використовуючи інформацію, що міститься у електронному кабінеті платника податку, може визначити дату реєстрації в ЄРПН такої податкової накладної та, відповідно, період (граничний термін), в якому має право віднести суми ПДВ до податкового кредиту."

Якщо ж Ви все таки вирішите подати КУР і зняти цю ПН з 02/2025, то УР складається в загальному порядку:

гр. 4 - дані звітної декларації по всім рядкам

гр. 5 - правильні дані по всім рядкам

гр. 6 - різниця по кожному рядку між гр. 5 та гр. 4.

в додатку Д1 - показуєте дані цієї ПН - сумові значення з мінусом.

в додатку Д2 - в тбалиці 1 відкоригуєте рядок, який містить дані такої ПН (якщо Ви включали цю ПН в додаток Д2)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!