Недоамортизавону частину витрат на модернізацію орендованого основного засобу слід списати на витрати в період його повернення, амортизацію припинити.

У ситуації, коли орендований основний засіб був повернутий достроково, а модернізація (ремонт дороги) була відображена на рахунку 117 "Інші необоротні матеріальні активи", у вас є два варіанти обліку: Бухгалтерський облік відповідно до П(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o18, витрати на поліпшення орендованих основних засобів визнаються необоротними активами, якщо вони відповідають критеріям капітальних інвестицій. Оскільки основний засіб повернуто достроково, ці витрати більше не приносять економічних вигід підприємству, а отже, вони підлягають списанню. Проводки для списання залишкової вартості поліпшення: списання залишкової вартості модернізації (недоамортизована частина): Дт 976 "Списання необоротних активів" – Кт 117 "Інші необоротні активи" (на суму, що залишилась) Відображення у фінансовому результаті: Дт 791 "Результат операційної діяльності" – Кт 976 "Списання необоротних активів" Таким чином, витрати на модернізацію слід списати в період повернення орендованого об'єкта, а не продовжувати амортизувати.

Податок на прибуток: Якщо підприємство застосовує податкові різниці (платники з доходом понад 40 млн грн на рік), слід врахувати коригування відповідно до п. 138.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 та 138.2 ПКУ. Тобто, включити залишкову вартість у витрати поточного періоду, якщо є податкові різниці - скоригувати фінансовий результат.

ПДВ - Якщо при ремонті дороги було відображено податковий кредит, потрібно перевірити, чи немає підстав для коригування (п. 198.5 ПКУ), якщо модернізація не використовується в господарській діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!