Заголовок тимчасово відсутній

Потрібно застосовувати податкову різницю, але за певних умов.

Жодних заборон щодо залучення ФОП на єдиному податку для резидентів Дія Сіті немає. Закон про Дія Сіті прямо вказує, що резидент Дія Сіті має право залучати ФОП. Зокрема тих, що сплачують єдиний податок.

Однак, Закон про Дія Сіті разом із Податковим кодексом містять положення, які змушують резидента Дія Сіті скоротити кількість залучених ним ФОП на єдиному податку.

У ІТ компанії, яка обрала сплату податку на прибуток на загальних підставах, оподатковують фінансовий результат (прибуток), визначений за правилами бухгалтерського обліку.

Якщо дохід компанії від будь-якої діяльності перевищує 40 млн грн, то її фінансовий результат для цілей оподаткування треба коригувати на так звані податкові різниці. Компанії, у яких річний дохід за останній рік не перевищує 40 млн грн, можуть цього не робити.

Резиденти Дія Сіті на загальній системі оподаткування, мають збільшити фінансовий результат для цілей оподаткування на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаних у платників єдиного податку протягом року. Зверніть увагу, що йдеться не лише про ФОП, а й про компанії на єдиному податку.

Водночас фінансовий результат треба збільшити не на всю суму вартості придбаного майна, робіт чи послуг, а лише на суму, яка перевищує 20 % суми витрат від будь-якої діяльності (операційної, фінансової та інвестиційної) за попередній рік. У році набуття статусу резидента Дія Сіті це значення розраховують з огляду на обсяг витрат від будь-якої діяльності за поточний рік, а не за попредній.

Відповідна норма зазначена у пп.140.5.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 :

140.5.17. на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) резидентом Дія Сіті - платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на прибуток підприємств на загальних підставах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату отримання майна, робіт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такі майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здійснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.

У декларації з податку на прибуток у додатку РІ призначений рядок 3.1.15:

Рядок. 3.1.15. Якщо резидент Дія Сіті сплачує податок на прибуток на загальних підставах, і при цьому проводить коригування, то він збільшує фінрезультат на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року, в розмірі, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (ф. №2, 2-м, 2-мс) за попередній річний звітний період.

Роз’яснення податківців в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38958 .

Зверніть увагу, що це відсоткове відношення треба застосовувати з 1 січня 2025 року. У 2024 році його значення становило 50 % п. 62 (підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ) . До 2024 року резиденти Дія Сіті можуть не коригувати фінансовий результат на суму вартості майна, робіт чи послуг, придбаних у платників єдиного податку.

Інформує ДПС https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/592165.html

Більше інформації https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik .

Раді допомогти, звертайтесь ще!