Заголовок тимчасово відсутній

Скоріш за все ні.

1. Щодо наявності контрольованої операції. Аби операція вважалася контрольованою треба аби одночасно виконувалися два критерії:

1) щодо таких вартісних показників (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких госпоперацій платника з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

2) щодо наявності співпраці із "небезпечним" контрагентом.
При цьому операції не з будь-яким нерезидентом можна визнати контрольованими. Так, до контрольованих належить лише певний перелік госоперацій з "небезпечними" нерезидентами і визначено його в пп. 39.2.1.1 ПКУ. Там згадано про:
1) операції з пов’язаними особами - нерезидентами. З метою оподаткування критерії для встановлення пов'язаних осіб визначено у пп. 14.1.159 ПКУ;
2) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
3) госпоперації з нерезидентами з країн, наведених у Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text;
4) госпоперації з нерезидентами особливих організаційно-правових форм, які наведено в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text;
5) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.
Отже, оскільки у Вас, судячи із запитання, не виконуються, як мінімум, вартісні критерії (бо доход Вашого підприємства менше 40 млн грн та прогнозний обсяг операцій із нерезидентом менше 10 млн грн), то навіть попри співпрацю із "небезпечним" нерезидентом (тобто, якщо навіть організаційно-правову форму Вашого нерезидента із Польщі буде згадано в Переліку № 480) про контрольованість операції говорити не можна. Відтак і звіт про контрольовані операції в такому разі не потрібно подавати.

2. Щодо застосування коригування із пп. 140.5.4 ПКУ відмітимо таке. У запитанні Ви вказали, що обсяг доходу у Вас не перевищує 40 млн грн. Через це можемо припустити, що Ви відмовилися від обліку податкових різниць. Якщо так, то коригування із пп. 140.5.4 ПКУ Вам взагалі не загрожує. Адже його застосовують лише коригувальні платники податку на прибуток (тобто ті, у яких доход більше 40 млн грн і вони обов'язково мають вести облік податкових різниць, або ж ті у кого доход менше 40 млн грн, але вони добровільно не відмовилися від обліку податкових різниць).

Раді допомогти, звертайтесь ще!