Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! ФОП 2 гр. , закупівля макулатури у населення з метою подальшого продажу. Як правильно заповнити розрахункову квитанцію і КОРО при видачі коштів . Чи є цей ФОП податковим агентом , чи показувати ці кошти в додатку 4-ДФ і сплачувати 18% , 5% ? Дякую

ОК

Олександра, консультант

експерт

30.03.2025 | 13:41

Очікує відповідь

У даному випадку відбувається видача коштів за прийняту макулатуру, тобто у РК зазначається назва вторсировини яка була прийнята, сума виданий коштів, а у корінець квитанції записують суму виданих коштів з позначкою "Службова видача".

В КОРО також суму виданих коштів записують у гр. 6 "службова видача"

У разі виплати доходу фізособі ФОП виконує функцію податкового агента (пп. 14.1.180 ПКУ), тобто має обов’язок утримати та сплатити до бюджету ПДФО та ВЗ. Макулатура є відходами і вторсировиною. Підтвердження цьому можна знайти в ДК 005-96 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0089217-96#Text,) код макулатури — 7710.3.1.01; вона належить до побутових відходів і є вторсировиною — додаток І до ДК 005-96, то у фізособи, яка її здає не виникає оподатковуваний дохід (пп. 165.1.25 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Тобто у ФОП не виникає обов’язку утримувати та сплачувати ПДФО та ВЗ при прийманні макулатури у фізосіб.

Але відсутність ПДФО та ВЗ не звільняє ФОП від подання ф. № 4ДФ – в неї потрібно зазначити ІПН покупця, суму виплаченого йому доходу, ознаку доходу «149», в графах призначених для ПДФО та ВЗ (4, 4а, 5, 5а) – 0,00.

Звісно, що далеко не завжди продавці макулатури готові ділитися інформацією про ІПН зі збирачами вторсировини, але ФОП це не звільняє від штрафів 1020 грн. за неподання ф. № 4 ДФ (п. 119.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388)

Щоб не втратити дані про ІПН громадянина, можна скласти акт закупівлі макулатури у фізособи (у довільній формі). Як фізособа — постачальник макулатури може виступати хто завгодно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!