Заголовок тимчасово відсутній

У разі, якщо підприємство-позичальник припиняє обслуговувати свій кредит за кредитною угодою, банк звертає стягнення на депозитні кошти засновника, за рахунок яких погашається заборгованість такого підприємства перед банком.

Згідно зі ст. 190 ЦКУ майнові права на депозитні кошти є майном і річчю, а згідно з п. 2 ст. 181 ЦКУ – рухомим майном.

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна визначено ст. 173 ПКУ, а конкретно в пп. 173.8 ПКУ, в якому зазначено, що під продажем розуміється будь-який перехід права власності на об’єкти рухомого майна. В даному випадку право власності на майнові права на депозитні кошти переходить від власника (засновника) депозиту до банку на підставі договору застави, а компенсацію за них заставодавець (засновник) отримує від позичальника (підприємства).

Отже, згідно з пп. 173.1 ПКУ такий дохід оподатковується за ставкою, передбаченою пп. 167.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850, у розмірі 5%. При цьому дохід визначатиметься за умовами договору в тій сумі, яку підприємство повинне буде сплатити засновнику. Оскільки позичальником є юридична особа, то вона виступає податковим агентом стосовно засновника-поручителя (пп. 173.3 ПКУ). Тому при виплаті заборгованості засновнику підприємство повинно утримати ПДФО 5%, перерахувати його до бюджету не пізніше, ніж проведено виплату (п. 168.1.2 ПКУ), а у разі якщо виплату проведено готівкою через касу, то ПДФО потрібно сплатити до бюджету не пізніше наступного банківського дня (пп. 168.1.4 ПКУ). Військовий збір - 5%. Крім того, потрібно подати форму №4ДФ за ознакою доходу 105.

На мою думку, проведення:

1) Звернено стягнення на депозитні кошти засновника і за їх рахунок погашено заборгованість:

- за кредитом Д-т 602 К-т 685

- за відсотками Д-т 684 К-т 685
2) Виплачено заборгованість засновнику за договором
Д-т 685 К-т 311 (якщо платите в гривнях по курсу НБУ)
3) Утримано ПДФО
Д-т 685 К-т 641

4) Утримано ВЗ

Д-т 685 К-т 642

Раді допомогти, звертайтесь ще!