Правила оподаткування ПДВ цієї операціїзалежать від того - де відбувається ця безплатна передача ОЗ від резидента на нерезидента

1) якщо оформлений експорт:

при оформленні експорту (МД на експорт) операція є оподаткованою за ставкою ПДВ 0 %.

Тому Ви маєте на дату завершення митного оформлення скласти та зареєструвати ПН на експорт.

ПКУ - ст. 189 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

База оподаткування:

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.", тобто вартість зазначена в гр. 22 МД (вона не буде 0).

по вхідному ПДВ нараховувати умовні ПЗ не потрібно, адже товари використані в оподаткованій операції - по ставці 0%.

Якщо ж митна вартість відправлених зразків не перевищує 150 євро, то така операція не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4678). В цій операції на вхідний податковий кредит, що "сидить" в собівартості таких товарів маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4931)

2) якщо передача відбулася на території України, то за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n4551) - абаза оподаткування визначається не нижче залишкової вартсоті ОЗ на 1е число місяця, в якому пройшла передача.

Складаєте 2 ПН:

- одну - звичайну з ціною 0 грн. на отримувача нерезидента

- другу - зведену типу 3 - на залишкову вартість на початок місяця

Податок на прибуток:

у Вас відбувається безоплатна передача товарів неплатнику податку на прибуток (нерезиденту). Тому можливе коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - на збільшення фінрезультату - як по безоплатній передачі неплатнику податку на прибуток.

Також можливий ризик нарахування податку на репатріацію за п. 141.4.1 "к" ПКУ - нерезидент отримав "інші доходи" у вигляді безоплатно отриманих товарів.

Якщо буде сплачений податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ вже не буде оскільки нерезидент в цій ситуації вже вважається "платником податку на прибуток"

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40762):

"Діяло до 01.01.2025 ...якщо нерезидент сплачує податок на прибуток із суми безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, то платник податку – резидент України не збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму такої безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ." (подібна конслуьтація може знов з`явитися в ЗІР пізніше)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!