Відстрочені податкові активи чи зобов`язання розраховуються за правилами НПСБО 17 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text) за наявності тимчасових податкових різниць (не плутати з різницями згідно норм ПКУ!).

Такі ВПА (ВПЗ) розраховують середні та великі підприємства, малі та мікро цього не роблять.

Щодо списання цієї суми

це залежить від того, що у Вас в обілку відбувається:

1) якщо Ви дійсно маєте визначати ВПА/ВПЗ - додатково див. - https://storage.7eminar.ua/content/record/3225/m9/Prezentatsiia_m9u5_VV.pdf

2) якщо Ви мале чи мікропідприємство, що маєте списати ці залишки:

- якщо стали малим підприємством в 2025 р., то списуєте:

Дт 98 Кт 17, або Дт 54 Кт 98

- якщо їх не треба було нараховувати і в попередніх роках, то виправляєте як помилку:

Дт 44 Кт 17, або Дт 54 Кт 44

На податковий облік з податку на прибуток це не впливає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!