Заголовок тимчасово відсутній

Беруться дані бухгалтерського обліку станом на 01 січня року, в якому переходите.

З метою нарахування податкової амортизації визначається балансова вартість необоротних активів за правилами бухгалтерського обліку станом на 1 січня року, починаючи з якого коригується фінансовий результат. Тобто якщо перейшли в 2025 році на загальну систему оподаткування, за рік отримала понад 40 млн, беремо на 1 січня 2025 року балансову вартість за бухгалтерським обліком і саме її оподатковую в податковому обліку.

Роз’яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/590274.html .

Податкова амортизація – це, по суті, та сама бухгалтерська амортизація пп. 138.3.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 тільки з певними обмеженнями, передбаченими ст. 138 ПКУ.

Потрібно врахувати неступне:

1.Під податкове поняття «основних засобів» потрапляють лише об’єкти, вартість яких більше 20 тис. грн (пп. 14.1.138 ПКУ). Тому до всіх необоротних обєктів, первісна вартість яких менша цієї межі, з метою оподаткування «амортизаційні» різниці із ст. 138 ПКУ не застосовують. Відповідно й у додатку АМ їх не відображають. (ЗІР, категорія 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246 ).

Також у податковому обліку не амортизують вартість земельних ділянок, бібліотечних фондів, та природних ресурсів.

2.Для цілей оподаткування заборонено амортизувати невиробничі основні засоби. Останніми називають основні засоби, які в принципі не призначені для використання в господарській діяльності платника (пп. 138.3.2 ПКУ).

Якщо виробничі основні засоби тимчасово не використовуються в госпдіяльності, то в податковому обліку їх все одно можна амортизувати. Лише у тому випадку, якщо і в бухобліку вони амортизуються (ЗІР, категорія 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40418 ).

3.Під час обчислення податкової амортизації основних засобів коригувальні прибутківці змушені орієнтуватися на мінімально допустимі строки, передбачені пп. 138.3.3 ПКУ. При цьому, якщо строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухобліку менше ніж мінімально допустимі строки амортизації, то для розрахунку податкової амортизації слід використовувати строки, встановлені пп. 138.3.3 ПКУ.

Коли ж строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухобліку дорівнюють або є більшими, ніж мінімально допустимі, то для розрахунку податкової амортизації використовують бухоблікові строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів.

4.Податкову амортизацію слід обчислювати, виходячи із вартості основних засобів без урахування їхньої переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до стандартів бухобліку.

Під час виконання ряду умов коригувальні платники вправі застосовувати прискорену амортизацію (п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ).

Більше інформації https://7eminar.ua/news/3992-amortizaciya-buxgalterskii-ta-podatkovii-aspekti-yiyi-naraxuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!