Заголовок тимчасово відсутній

Тобто, Ви простили покупцю частину боргу, який обліковується на рах. Дт 361

У Вас (продавця)

1) ПДВ - нічого не змінюється, товар був поставлений, ПДВ нарахований.

Серед причин коригування ПЗ в ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4621) немає такої причини коригування ПЗ, як прощення боргу

2) Податок на прибуток

В обліку:

Дт 944 Кт 361 - списана сума боргу покупця

В додатку РІ:

- ряд. 2.1.3 (на збільшення фінрезультату).

- на зменшення поставити не можна (в ряд. 2.2.3), бо така операція не відповідає визначенню безнадійної заборгованості з п. 14.1.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Крім того, у Вас може бути ще одне коригування на збільшення фінрезультату - за п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - якщо покупець і продаець - пов`язані особи (платник податку на прибуток), і покупець за минулий рік в декларації показав збитки в ряд. 04.

Позиція ДПСУ - аналогічна:

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41687):

"Чи повинен платник податку на прибуток здійснити одночасно коригування фінансового результату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ст. 139 ПКУ та п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ при списанні (прощенні) грошової та/або товарної дебіторської заборгованості?
Відповідь:
Так, платник податку на прибуток повинен здійснити одночасно коригування фінансового результату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ст. 139 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ при списанні (прощенні) дебіторської заборгованості.
При списанні (прощенні) дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, щодо якої створено/не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню згідно з п. 139.2 ст. 139 ПКУ.
Водночас, якщо поворотна фінансова допомога не була повернута та надавачем такої допомоги – платником податку на прибуток прийнято рішення про її прощення, така поворотна допомога набуває статусу безповоротної, і на суму прощеної допомоги підлягає збільшенню фінансовий результат до оподаткування у випадках визначених п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у звітному періоді, коли прийнято рішення про таке прощення.
Водночас, діючими положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах, який не є пов’язаною особою, якою задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий (звітний) рік і такий платник не оподатковується за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку."

У покупця:

В обліку: Дт 631 Кт 719 - прощення боргу

1) ПДВ - прощення боргу податківці розцінюють як безоплатне отримання товарів, що означає вимогу нарахувати умовні ПЗ на за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4931). Логіка - якщо не придбали (нее оплатили), то немогли використати в господарській діяльності.

Позиція ДПСУ полягає у наступному

ДПСУ (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41101):

"Які дії в обліку з ПДВ мають вчинити продавець та покупець, якщо після постачання товарів/послуг відбувається прощення заборгованості покупця (за якою не минув термін позовної давності)?
Відповідь:
На дату відвантаження товарів/надання послуг у постачальника виникають податкові зобов’язання з ПДВ та обов’язок скласти за операцією з постачання таких товарів/послуг та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідну податкову накладну, яка є підставою для віднесення покупцем сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту.
Прощення постачальником заборгованості за такі товари/послуги не спричиняє податкових наслідків з ПДВ для постачальника.
Водночас покупець у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості за такі отримані та не оплачені товари/послуги, зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (оскільки ПДВ у складі вартості отриманих товарів/послуг покупцем постачальнику фактично сплачено не було)."

Позиція спірна, але вона така є і застосовується в ході перевірок.

2) Податок на прибуток - коригувань немає, все залишається як в бухобліку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!