В бухобліку повернення передплати від нерезидента та продаж валюти відображається за загальними правилами. Той факт, що одна валютна сума надійде від нерезидента, а інша була придбана самим підприємством, на облік продажу валюти не впливає.

Бухгалтерський запис під час здійснення валютної передоплати нерезиденту: Дт 371 Кт 312.

Таким чином, у підприємства-імпортера внаслідок передоплати виникла дебіторська заборгованість на субрахунку 371. Курсові різниці не нараховуються до дати розірвання договору, тому що заборгованість є немонетарною (вона мала бути погашена товарами, а не коштами) п. 4 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o19 .

Якщо угоду розірвано за договором / доп. угодою або вами надіслано лист с проханням повернути кошти, тобто стає відомо - постачання товару не буде, а передоплата належить до повернення, то заборгованість на субрахунку 371, яка була до того немонетарною, перетворюється на монетарну на дата розірвання договору чи прийняття рішення про повернення. На дату здійснення господарських операцій щодо такої заборгованості і на дату балансу потрібно буде відображати курсові різниці (п. 7, 8 НП(С)БО 21): Дт 371 Кт 714 або Дт 945 Кт 371.

Може бути так, що передоплату буде повернуто за мінусом комісії банків, тоді цю комісію слід списати до складу адмінвитрат: Дт 92 Кт 371.

Продаж валюти відображається за загальними правилами, без особливостей.

На дату повернення валюти від нерезидента вона перераховується для продажу: Дт 334 Кт 312 (316). Якщо продаж валюти буде в той же день, коли вона надійшла, курсова різниця не виникає.

Отримано гривню від продажу валюти на банківський рахунок: Дт 311 Кт 334.

Відображено комісію банку за продаж валюти: Дт 92 Кт 334.

Витрати або доходи від продажу валюти: Дт 942 Кт 334 або Дт 334 Кт 711.

Розрахунок курсових різниць оформлюємо бухгалтерською довідкою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!