Заголовок тимчасово відсутній

1. Порівнюєте оплачений квартальний платіж з 30% місячної зарплати в місяці оплати платежу ДМС.

До загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включаються сума страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику (п. «в» пп. 164.2.16 ПКУ). Отже «разгорнути» суму сплаченого внеску за договором ДМС за квартал по місяцях не можна. Якщо сплачено в березні, наприклад, то базу оподаткування розраховуєте саме в березні. Сума перевищення є додатковим благом з оподаткуванням ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта, ВЗ рахуєте без коефіцієнта.

Роз’яснення також надається ДПС в ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39191 :

Сума внесків, сплачених роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування авансом за весь рік (квартал), включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку того місяця, в якому здійснюється перерахування таких внесків та оподатковуються відповідно до п.п. «в» п.п. 164.2.16 ПКУ.

2. В разі оплати ДМС за члена родини сплачується ПДФО та ВЗ зі всієї суми страхового платежу. На підставі п.164.2.16 ПКУ пільги в оподаткуванні застосовуються до страхових внесків сплачених роботодавцем. Оскільки для членів родини ви не є роботодавцем, сплата страхових внесків - це оподатковуваний дохід членів сім'ї.

Відпровідно до п.168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Страхові внески за ДМС включаються до оподатковуваного доходу членів см'ї, тому податки з такого доходу мають внести в касу підприємства або сплатити на рахунок саме члени сім'ї. За дитину податки має внести один із батьків.

З усієї суми страхових внесків непрацівника підприємства утримується ПДФО 18% з урахуванням натурального коефіцієнта та ВЗ - 5% без коефіцієнту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!