Заголовок тимчасово відсутній

Слід мати на увазі, що згідно з п.21 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера».

Саме тому доведеться анулювати таку невірну ПН з датою від 23.01.25 р.

У Вашому випадку слід скористатися можливістю складення РК з типом причини 20.

Згідно з п.25 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) його застосування можливо «у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг…».

Але для цього спочатку слід зареєструвати ПН датою зарахування оплати, так як це є першою подією (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

За несвоєчасну реєстрацію такого РК передбачено застосування штрафу в розмірі 10% суми ПДВ при порушені строку від 31 до 60 кал/днів (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Далі, після того, як у Вас з’явилася ПН вірною датою – можна скласти та зареєструвати РК з типом причини 20 та кодом причини коригування 301.

Такий РК складається наступним чином:

- у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20;

- у заголовній частині у полі «до податкової накладної» зазначаються дата та номер ПН, яка визначена Вами як зайво складена;

- в розділі Б розрахунку коригування підлягають заповненню графи з 1 по 14; графи 9 та 10 розділу Б не заповнюються;

- відповідні показники кожного рядка зайвої ПН зазначаються зі знаком «–», тобто показники такої ПН виводяться в «0»;

- у графі 2.1 розділу Б зазначається код причини 301;

- у першому інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної», яке знаходиться під табличною частиною РК, зазначаються дані щодо ПН (дата, номер, реєстраційний номер), яка визначена Вами як вірна ПН.

Застосування такого варіанта виправлення допоможе уникнути перевищення.

Також слід мати на увазі, що згідно з п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1110 ) заборонено формування податкової звітності на підставі показників, які не підтверджені первинними документами.

Саме тому невірна ПН та РК до неї не підлягають відображенню в декларації з ПДВ.

Є відповідне роз’яснення податківців: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Тому у разі, якщо до складу зобов’язань з ПДВ включені дві ПН – слід подати УР до декларації за січень 2025 року на зменшення зобов’язань з ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!